Koszty uzyskania przychodu. Kiedy można rozliczyć telewizor na firmę?

Laptop, drukarka, skaner czy projektor to urządzenia, które są często niezbędne do codziennego prowadzenia działalności. Przedsiębiorcy chętnie korzystają z możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Inaczej sytuacja wygląda w przypadku telewizora w siedzibie firmyfirmy. Udowodnienie jego przeznaczenia może nie być proste.

Zgodnie z artykułem 22 ustawy o podatku dochodowym "kosztami uzy­ska­nia przy­cho­dów są koszty poniesione w celu osią­gnię­cia przy­cho­dów lub za­cho­wa­nia albo za­bez­pie­cze­nia źró­dła przy­cho­dów". Wytypowanie wydatków do rozliczenia w ramach biznesu leży w gestii podatnika. To on bierze odpowiedzialność za określenie związku między podejmowaną działalnością a przychodami.

Co do zasady, jeśli przedsiębiorca chce rozliczyć fakturę za telewizor, musi udowodnić, że jest on potrzebny do działalności firmy. Aby urzędnicy nie mieli wątpliwości, trzeba to dobrze przemyśleć. W tym celu warto wziąć pod uwagę specyfikę danego biznesu. Problemu nie powinny mieć branże, w których telewizor służy jako narzędzie do pracy, przydatne np. do śledzenia konkurencji czy testowania własnych produkcji.

Odbiorniki mogą też służyć do prezentowania treści pracownikom (np. filmów instruktażowych), a także klientom. Może spełniać funkcję marketingową, przypominając im o zaletach produktów czy usług, albo rozrywkową. W drugim przypadku ma umilać czas spędzany w poczekalni. Ma mieć wpływ na wykonane usługi i osiągane zyski.

Firmy, które nie powinny mieć trudności z włączeniem wydatku w koszty działalności to przede wszystkim:

• agencje reklamowe, public relations, marketingowe, badawcze (sporządzające analizy i raporty medialne);
• szkoły językowe;
• restauracje, kawiarnie, bary;
• kina, sklepy odzieżowe, salony firmowe;
• salony kosmetyczne;
• gabinety lekarskie;

Forma rozliczenia telewizora na firmę zależy od sposobu i czasu jego użytkowania. Jeśli cena towaru przekroczyła 3,5 tys. zł, a przedsiębiorca planuje korzystać z niego dłużej niż rok powinien zakwalifikować go jako środek trwały. W tym przypadku konieczna będzie również amortyzacja, czyli comiesięczne odpisy wartości przedmiotu w ratach proporcjonalnych do postępującego zużycia.

Telewizor można natomiast zaliczyć bezpośrednio do kosztów w sytuacji, gdy jego wartość nie przekracza 3,5 tys. zł. Nawet, jeśli ma być w użytku dłużej niż rok, nie musi był wpisany do ewidencji środków trwałych.

Kosztem uzyskania przychodu mogą być wydatki związane z nabytym sprzętem, wydatki na serwis i naprawy, zakup kabli, opłaty abonamentowe i licencje. Nie oznacza to jednak, że na tych samych zasadach można rozliczyć płatny pakiet telewizji cyfrowej czy kablówki. Nie musi mieć związku z wykonywaniem usługi.

Przedsiębiorca, który ma zarejestrowaną działalność pod adresem domowym, powinien się dobrze zastanowić zanim zechce kupić telewizor na firmę. W razie kontroli, on sam będzie odpowiedzialny za wytłumaczenie jego funkcji i udowodnienie, że nie jest używany w celach prywatnych.

W takiej sytuacji, najlepiej wydzielić w mieszkaniu przestrzeń pod firmę i w niej umiejscowić sprzęt. Jeśli podatnik powiesi telewizor na ścianie w sypialni, nie może się spodziewać, że jego argumenty zostaną rozpatrzone pozytywnie.