Rozliczenie PIT. Co ze stratami z lat ubiegłych?

Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT stratę poniesioną w danym roku, można rozliczyć w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Co ważne stratę można rozliczyć dopiero na podstawie złożonego zeznania rocznego.

Przedsiębiorca, który w roku 2010 poniósł stratę, ma prawo do jej odliczenia aż do roku 2015. Po upływie tego czasu rozliczenie nie będzie możliwe.

W myśl ustawy o PIT wysokość obniżenia w którymkolwiek z kolejnych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.

Przykład

_ Firma Jan Nowak poniosła w roku 2010 stratę w wysokości 7500 zł. Czas na jej rozliczenie ma do 2015 r. W kolejnych latach firma wykazuje następujące wyniki: _

_ 2011 – dochód 10 000 zł _

_ 2012 – strata 1 500 zł _

_ 2013 – dochód 8 000 zł _

_ 2014 – dochód 12 000 zł _

_ 2015 – dochód 17 000 zł _

_ Biorąc pod uwagę ograniczenie rozliczania maksymalnie 50 proc. wartości straty w jednym roku, odliczenie jej będzie wyglądać następująco: _

_ 2011 – 3 750 zł (50 proc. kwoty 7 500 zł) _

_ 2012 – 0 (w danym roku jednostka ponownie wykazuje stratę) _

_ 2013 – 4500 (50 proc. kwoty 7 500 zł + 50 proc. kwoty 1 500 zł) _

_ 2014 – 750 zł (50 proc. kwoty 1 500 zł) – obydwie starty rozliczone w całości _

_ 2015 – 0 _

_ Kwotę straty można ująć w rozliczeniu bieżących zaliczek na podatek dochodowy, nie trzeba więc czekać do czasu sporządzenia zeznania rocznego. _

Jedną z naczelnych zasad odliczania straty jest to, że może ona pomniejszać tylko dochody z tego samego źródła. Jeżeli przedsiębiorca uzyskuje również przychody z innych źródeł, np. z etatu – nie może ich uwzględnić w rozliczeniu.