Z jakich ulg podatkowych może skorzystać mała firma?

Pakiet Antykryzysowy na lata 2009 - 2010 i nowelizacja ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, stworzyły nowe, korzystniejsze formy ulg, z których mogą skorzystać Mali Podatnicy i osoby rozpoczynające działalność gospodarczą. Jeszcze do końca bieżącego roku, jednorazowa amortyzacja środków trwałych możliwa jest nawet do kwoty 400 tys. zł.

Status małego podatnika przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży, wraz z kwotą podatku, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln. euro, przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł. W 2010 roku euro osiągnęło pułap 3,9465 zł, co daje limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika w wysokości 4 736 000 zł.

W przypadku podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) - limit ten stanowi wartość nieprzekraczającą kwoty 178 tys. zł.

W prawie podatkowym ulgi z tytułu zakupów środków trwałych funkcjonują od 1992 roku. W ciagu 18 lat, przeszły liczne zmiany modyfikacyjne. Jeszcze w 2008 roku, Mali Podatnicy mogli dokonać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych na kwotę 50 tys. euro. Natomiast, dzięki wprowadzeniu w życie "Pakietu Antykryzysowego na lata 2009 - 2010” wysokość jednorazowego umorzenia środków trwałych została zwiększona do równowartości 100 tys. euro. Podniesiony został też limit określający status Małego Podatnika z wysokości 800 tys. euro do 1,2 mln. euro osiągniętego obrotu.

Jednorazowa amortyzacja z "pomocy de minimis"

Z "pomocy de minimis” skorzystać mogą podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz Mali Podatnicy. Pomoc ta polega na prawie do jednorazowej amortyzacji wszystkich środków trwałych, których łączna wartość początkowa nie przekracza równowartości 100 tys. euro. Odpisy amortyzacyjne są zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, dzięki czemu podatnik ma obniżone zobowiązania podatkowe.

Jednorazowej amortyzacji podlegają składniki majątku zaliczane do grupy 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych, czyli:
- kotły i maszyny energetyczne (gr. 3),
- maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania (gr. 4),
- specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty (gr. 5),
- urządzenia techniczne (gr. 6),
- środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych (gr. 7),
- narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie (gr. 8).

Nie każdy podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą będzie mógł skorzystać z nowej ulgi. Z grupy nowych podatników wyłączono bowiem podatników powstałych z przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z przekształcenia spółek, a także podatników utworzonych przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro. Ograniczenia prawne dotyczą też Małych Podatników. Z "pomocy de minimis” w postaci jednorazowej amortyzacji nie mogą skorzystać podatnicy, będący w trudnej sytuacji materialnej oraz podatnicy, którzy zrezygnowali z tej ulgi w ciągu ostatnich 3 lat.

5 kwietnia 2010 roku zasadniczo zmieniła się procedura korzystania z jednorazowej amortyzacji. Wprowadzony został obowiązek informowania urzędu skarbowego o korzystaniu z tej formy odpisów, przy czym urząd skarbowy nie może zakwestionować prawa podatnika do amortyzacji, jeśli ten spełnia wszystkie, powyższe wymogi.

Do zgłoszenia załączyć należy dowód zakupu środka trwałego (kserokopie faktury VAT, rachunku) oraz dowód dokonania odpisu amortyzacyjnego (kserokopia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji środków trwałych, polecenie księgowania). Przedmiotowe zaświadczenia o pomocy de minimis i ich korekty nie podlegają opłacie skarbowej, gdyż wydawane są przez podmiot udzielający pomocy.

Dokonując jednorazowej amortyzacji, podatnik zalicza jej wartość do kosztów uzyskania przychodu. W ten sposób, w rocznym zeznaniu podatkowym, zmniejsza się wymiar należnego, urzędowi skarbowemu, podatku dochodowego. Zaoszczędzone pieniądze można przeznaczyć na rozwój firmy, zakup kolejnych środków trwałych lub na stworzenie nowych miejsc pracy. To ogromna korzyść, zwłaszcza dla początkujących przedsiębiorstw, dla których finanse są niezwykle istotnym elementem funkcjonowania.