Kasowy PIT. Ważna decyzja dla 2,3 mln podatników

Ustawa zakłada wprowadzenie możliwości skorzystania z tzw. kasowego PIT-u dla małych przedsiębiorców, co pozwoli zaliczać przychody i koszty w chwili uzyskania płatności, a nie w momencie wystawienia faktury.

Wcześniej w środę Senacka Komisja Budżetu i Finansów Publicznych większością głosów opowiedziała się za przyjęciem dwóch poprawek legislacyjnych oraz ustawy wraz z tymi poprawkami. Pierwsza z poprawek służy doprecyzowaniu treści ustawy. Zgodnie z drugą, część zapisów ustawy wejdzie w życie z dniem ogłoszenia, część 1 stycznia 2026 r., a pozostałe 1 stycznia 2025 r. (art. 4 pkt 1 i 3 wejdą w życie 1 stycznia 2026 r., wcześniej cały art. 4 miał wejść w życie z dniem ogłoszenia).

Jak przekazał podczas debaty w Senacie senator sprawozdawca Janusz Pęcherz, Biuro Legislacyjne Senatu podczas pras komisji zaproponowało dwie poprawki merytoryczne do noweli, ale nie uzyskały one poparcia komisji.

Zgodnie z założeniami nowelizacji ustawy, przepisy mają pozwolić części przedsiębiorców skorzystać z tzw. kasowego PIT-u. Zgodnie z tą metodą przedsiębiorca będzie zaliczał przychody i koszty pod względem podatkowym w chwili uzyskania płatności, a nie w chwili wystawienia faktury. Przy czym przychodem będzie nawet częściowa płatność za towar czy usługę, a więc zaliczka, przedpłata czy rata.

Tym samym przychód podlegający opodatkowaniu będzie powstawał w chwili uzyskania całości lub części płatności. Metoda ta będzie miała zastosowanie wyłącznie do transakcji między przedsiębiorcami.

Obecnie w podatku dochodowym od osób fizycznych zasadą jest tzw. memoriałowy sposób ustalania przychodów z działalności gospodarczej. Oznacza to, że dla przedsiębiorców przychód z działalności gospodarczej powstaje z datą wystawienia faktury, wykonania usługi lub wydania towaru, niezależnie od tego, czy otrzymali należną im zapłatę. W konsekwencji, przedsiębiorcy muszą zapłacić podatek dochodowy od przychodu, którego jeszcze faktycznie nie otrzymali.

Zgodnie z projektem, z metody kasowej będzie mógł skorzystać przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (a więc nie skorzystają z tego rozwiązania osoby prowadzące spółkę cywilną czy jawną), jeśli ich przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości miliona złotych i jeśli prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów; przedsiębiorcy prowadzący księgi rachunkowe nie skorzystają z tego rozwiązania. Przedsiębiorcy korzystający z metody kasowej będą musieli również prowadzić ewidencję faktur dokumentującą przychody rozliczane metodą kasową.