Niedopłata podatku. Co wtedy? Jest ważny termin

30 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija termin na złożenie zeznań PIT i wpłatę podatku, jeśli taka wynika z tego zeznania. Trochę więcej czasu na wpłatę podatku mają ci, którzy do 30 kwietnia nic nie zrobili. Pod warunkiem, że ich dochody wynikają wyłącznie z deklaracji PIT -37 lub PIT-38, a więc są dochodami osiąganymi przy udziale płatnika.

Bierność takich podatników, którzy nie zatwierdzili ani nie odrzucili PIT-a przygotowanego dla nich w usłudze Twój e-PIT, ani też nie rozliczyli się w żaden inny sposób, oznacza, że te zeznania (PIT-37 i PIT-38) zostaną automatycznie zaakceptowane i uznane za złożone w dacie upływu terminu. W przypadku konieczności dopłaty podatku, urząd skarbowy najpóźniej do końca maja powiadomi podatników o konieczności dopłaty podatku. Od momentu otrzymania tej informacji mają 7 dni na zapłatę. Jeśli się spóźnią, będą naliczane odsetki za zwłokę.

Ważne: Zeznania PIT-28, PIT-36 oraz PIT36L – nie podlegają automatycznej akceptacji. A zatem i termin płatności podatku upływa 30 kwietnia.

Podatek należy zapłacić wyłącznie na indywidualny rachunek podatkowy, tzw. mikrorachunek podatkowy. To rodzaj subkonta podatnika w urzędzie skarbowym, na stałe do niego przypisany, nie zmienia się nawet, gdy podatnik zmieni adres zamieszkania, urząd skarbowy czy nazwisko.

Numeru rachunku nie trzeba jednak znać na pamięć ani zapisywać. Można go uzyskać w każdym urzędzie skarbowym, ale jeszcze prościej można go w dowolnym momencie wygenerować na stronie podatki.gov.pl: Generator mikrorachunku podatkowego (podatki.gov.pl).

Mimo, że narzędzie nazywa się generator, to właściwszym sformułowaniem jest sprawdzenie numeru rachunku. Mikrorachunek jest bowiem z góry do podatnika przypisany, ma w sobie "zaszyty" numer PESEL lub NIP podatnika.

PESEL, jeśli podatnik jest osobą fizyczną:

• nieprowadzącą działalności gospodarczej,
• lub nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT

NIP, jeśli podatnik:

• prowadzi działalność gospodarczą,
• lub jest podatnikiem VAT,
• lub jest płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne.

Każdy mikrorachunek spełnia krajowe (NRB) i międzynarodowe (IBAN) standardy rachunków bankowych. Składa się z ciągu 26 znaków i zawiera:

• liczbę kontrolną,
• numer rozliczeniowy jednostki organizacyjnej banku,
• identyfikator podatkowy.

Mikrorachunek, dla którego identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL ma formę LK101000712221XXXXXXXXXXX0. Wartość LK101000712221 jest stała. Po tym ciągu znaków zostaje wpisany numer PESEL.

Mikrorachunek, dla którego identyfikatorem podatkowym jest numer NIP ma formę LK101000712222XXXXXXXXXX00. Wartość LK101000712222 jest stała. Po tym ciągu znaków zostaje wpisany numer NIP.

W przypadku płatności online z usługi Twój e-PIT dla deklaracji, z których wynika kwota do zapłaty, system z automatu będzie prezentował właściwy mikrorachunek podatnika. Aby rozliczyć się z urzędem skarbowym wystarczy wybrać opcję "zapłać podatek" znajdującą się w tej usłudze.

Może się jednak zdarzyć, że podatnik nie znajdzie swojego banku na liście wyświetlanej w usłudze. Będzie tak wtedy, jeśli bank podatnika nie skorzystał z możliwości dołączenia do usługi Twój e-PIT w środowisku, które Ministerstwo Finansów udostępniło bankom.

Wtedy trzeba skorzystać z innej formy rozliczenia – np. zapłacić podatek przelewem bankowym, wskazując mikrorachunek podatnika jako rachunek do zapłaty.

Płacąc podatek przelewem należy wybrać opcję "przelew podatkowy" oraz wskazać:

• numer indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika (indywidualny rachunek podatkowy tzw. mikrorachunek),
• kwotę podatku do zapłaty,
• okres (miesiąc, kwartał, rok),
• symbol formularza płatności (np. PIT-37).

Za termin dokonania zapłaty podatku w obrocie bezgotówkowym z wykorzystaniem polecenia przelewu uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego

Ważne! W przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika zrealizowanego w banku, który nie ma siedziby lub oddziału w Polsce, za termin zapłaty podatku uważa się jednak dzień złożenia zlecenia płatniczego przez podatnika pod warunkiem, że płatność zostanie przekazana do końca następnego dnia. W razie przekroczenia tego terminu, za termin zapłaty uważa się dzień uznania kwoty na rachunku bankowym organu podatkowego.

Przy płatności z zagranicznego banku warto więc z ostrożności dokonać zapłaty z odpowiednim wyprzedzeniem.

Niezapłacony w terminie podatek skutkuje powstaniem zaległości podatkowej. Od zaległości należy zapłacić odsetki za zwłokę. Stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych od wynosi aktualnie 14,5 proc. w stosunku rocznym.

Wysokość odsetek należy ustalić samodzielnie. Pomocny jest przygotowany przez Ministerstwo Finansów: Kalkulator odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz opłaty prolongacyjnej

Małgorzata Samborska, doradca podatkowy