Kiedy odsetki od udzielonej pożyczki stają się zyskiem?
Przedsiębiorstwo może księgować odsetki od pożyczonych pieniędzy co miesiąc. Przy obliczaniu podatku liczy się jednak ich termin płatności.
Przy udzielaniu pożyczki liczy się termin płatności odsetek, nie zaś termin ich zaksięgowania.
Firma, która w ramach działalności udziela pożyczek, wynikające z nich przychody odsetkowe może dla celów zachowania klarowności rozliczeń i odpowiedniej kontroli nad księgowością, księgować je co miesiąc.
Nie oznacza to jednak powstania przychodu w podatku dochodowym ani obrotu w podatku VAT za ten okres.
Na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług udzielenie pożyczki za wynagrodzeniem w postaci odsetek z tytułu korzystania z cudzego kapitału traktowane jest jako świadczenie usługi.
Obowiązek podatkowy przy pożyczkach powstaje w momencie wykonania usługi, czyli w chwili zapłaty odsetek lub z upływem terminu ich zapłaty.
W sytuacji natomiast, gdy zawarta umowa przewiduje spłatę kwoty pożyczki wraz z odsetkami w ratach, obowiązek podatkowy będzie powstawał częściowo, z momentem otrzymania każdej kwoty odsetek lub z upływem terminu zapłaty odsetek.
Zatem, zapłata należnych odsetek dokonana przed upływem terminu lub upływ terminu ich zapłaty, określone w umowie, będzie rodzić obowiązek podatkowy, a jeżeli wykonanie usługi powinno być udokumentowane fakturą, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej wystawienia, nie później niż w 7 dniu od dnia wykonania usługi, tzn. otrzymania każdej kwoty należnych odsetek lub upływu terminu zapłaty.
