Pakiety medyczne dla pracowników a podatek VAT

W sytuacji, gdy przedsiębiorca nabywa przedmiotowe usługi (tut. pakiety medyczne) we własnym imieniu, ale na rzecz określonych pracowników, uznaje się że na potrzeby podatku VAT sam nabył, a kolejno wyświadczył te świadczenia.

Powyższe wynika z treści art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, w którym czytamy, że w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. W takich sytuacjach uznaje się, że dla celów podatku od towarów i usług zleceniobiorca nabył usługę od faktycznego wykonawcy, a następnie wyświadczył usługę zleceniodawcy. W konsekwencji, przedsiębiorca (podatnik) odsprzedając przedmiotowe usługi na rzecz pracowników powinien rozliczyć je na gruncie podatku VAT.

Na szczęście usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT (art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT). W konsekwencji, podatnicy dokonujący odsprzedaży tzw. pakietów medycznych na rzecz pracowników nie zostają dodatkowo obciążeni tym podatkiem. Jednakże muszą pamiętać, że sprzedaż tą należy wykazać w rejestrze sprzedaży VAT oraz w deklaracji VAT-7. Jednocześnie, w sytuacji gdy pracownik zażąda faktury potwierdzającą zapłatę (potrącenie z pensji), wówczas istnieje obowiązek jej wystawienia.

Jeżeli wyżej wymienione świadczenie pracownik (bądź jego rodzina) otrzymuje nieodpłatnie pracodawca wówczas wykonuje nieodpłatną czynność, która również podlega rozliczeniu na gruncie VAT. Obecnie przepisy stanowią, że za odpłatne świadczenie usług uznaje się również nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (art. 8 ust. 2 lit b ustawy o VAT).

W przypadku pakietów medycznych pracodawca obowiązany jest więc wystawiać faktury wewnętrzne (może być jedna zbiorcza miesięczna) i wartości z nich wynikające wykazać w rejestrze sprzedaży oraz deklaracji VAT-7. Również w tym przypadku można skorzystać ze zwolnienia od podatku.