Zwolnienie podmiotowe z VAT. Na czym polega?

Ustawa o podatku VAT pozwala zwolnić niektórych podatników od obowiązku naliczania i rozliczania podatku VAT. Podwyższony jest też limit, który wskazuje na zwolnienie z VAT. Limit ten wynosi 200 000 zł w skali roku.

Zwolnienie podmiotowe z VAT dotyczy przedsiębiorców, których obrót nie przekracza z góry okeślonego limitu

Źródło zdjęć: © pixabay.com / CC0

oprac. Marlena Kostyńska

21 grudnia 2018, 16:16

Co to jest zwolnienie podmiotowe z VAT?

Ze zwolnienia z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy, których obroty nie są wyższe od wskazanego limitu obrotów. Zgodnie z prawem podatnik taki nie może mieć wyższej sprzedaży niż 200 000 zł w roku podatkowym.

Jaka sprzedaż wliczana jest do limitu?

Ustawa o VAT wskazuje na czynności, które nie mogą być wliczone do limitu sprzedaży, która pozwala na skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego. Chodzi tu m.in. o:

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, a także sprzedaż wysyłkową;
dostawę towarów i świadczenie usług, które są zwolnione od podatku.

Wyjątek stanowią:

transakcje związane z nieruchomościami;
usługi dotyczące głównie walut albo usług związanych z funduszami inwestycyjnymi;
usługi ubezpieczeniowe.

Jeśli usługi korzystają ze zwolnienia, to trzeba koniecznie określić charakter takich usług.

Kogo nie obejmuje zwolnienie podmiotowe z VAT?

Zwolnieniem podatkowym, bez względu na obroty nie są objęci podatnicy, którzy dokonują dostaw:

wyrobów z metali szlachetnych;
towarów, które są objęte podatkiem akcyzowym. Chodzi tu np. o energię elektryczną i wyroby tytoniowe;
samochodów osobowych, które zalicza się do środków trwałych podlegających amortyzacji;
budynków, budowli lub ich części;
a także usług prawniczych i związanych z doradztwem z wyjątkiem doradców branży rolniczej, usług jubilerskich;

Utrata prawa do zwolnienia podmiotowego

Przedsiębiorca może stracić zwolnienie podmiotowe, jeśli zostanie przekroczony limit 200 000 zł obrotu. W takim momencie opodatkowaniu objęta jest cała czynność, która powoduje, że limit został przekroczony.

Czy można zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego?

Podatnik ma prawo zrezygnować ze zwolnienia z podatku VAT jeszcze zanim przekroczony będzie limit obrotu. Trzeba wtedy złożyć wniosek VAT-R. Wniosek taki musi być złożony przed miesiącem, od którego ma nastąpić rezygnacja z podatku VAT.

Podatnik może wtedy odliczyć podatek od zakupów, których dokonał, zanim zrezygnował ze zwolnienia. Nie musi wtedy przygotowywać żadnych dodatkowych dokumentów.

Trzeba jednak wiedzieć, że obniżenie podatku można stosować wyłącznie do towarów, których nie sprzedano do dnia rezygnacji ze zwolnienia. Warto wiedzieć, że limit zwolnienia VAT został zwiększony z poziomu 150 000 zł do 200 000 zł. Informacja ta jest dobra dla tych przedsiębiorców, którzy chcą skorzystać ze zwolnienia z VAT.

oprac. Marlena Kostyńska