Jak prawidłowo należy rozliczyć dochody pracy małoletnich dzieci w zeznaniu rocznym PIT za 2020 rok?

Zgodnie z art. 7 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.; dalej: PDOFizU) rodzice, którym przysługuje prawo do pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci doliczają dochody małoletnich dzieci do swoich dochodów.

Osoba małoletnia to osoba fizyczna, która nie osiągnęła jeszcze pełnoletności, o której mowa w art. 10 ustawy z 23.4.1964 r. kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1740, ze zm.), a za osobę pełnoletnią uznaję się osobę, która ukończyła 18 lat, albo zawarła związek małżeński.

W przypadku, jeśli rodzice rozliczają się osobno, to każdy z rodziców wykazuje u siebie połowę dochodu dziecka, nie ma to jednak zastosowania do małżonków, w stosunku do których orzeczono separację.

Dochody małoletnich dzieci, o których mowa powyżej rodzice wykazują w załączniku PIT/M do rocznej deklaracji podatkowej. Niezależnie od tego czy rodzice rozliczają się wspólnie, czy osobno, to składają osobno załączniki PIT/M.

W przypadku, jeśli prawo do pobierania pożytków z dochodu dziecka/dzieci przysługuje:

·      tylko jednemu z rodziców - podatnik wypełnia część B.1. załącznika PIT/M;

·      obojgu rodzicom - podatnik wypełnia część B.2. załącznika PIT/M.

PIT/M należy wypełnić na imię i nazwisko rodzica. Bez względu na liczbę dzieci, których dochody rodzic ma obowiązek doliczyć, każde z rodziców składa po jednym załączniku PIT/M. Wpisuje się w nim:

·      przychód;

·      koszty uzyskania tego przychodu;

·      dochód lub stratę;

·      należne zaliczki od uzyskanych przez małoletnie dziecko przychodów podlegających łącznemu opodatkowaniu z przychodami rodziców.

Kwoty dochodu i należnych zaliczek wykazane w 2020 roku w PIT/M przenosi się do pozycjach 181 – 184 deklaracji PIT-36.

Wyjątki

Wyjątkiem są dochody dzieci osiągane:

·      z ich pracy;

·      ze stypendiów;

·      z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegających opodatkowaniu w Polsce;

·      w sytuacji, gdy rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Jeśli dzieci osiągały takie dochody, to rozlicza się je w deklaracji podatkowej składanej na małoletnie dzieci oraz nie wykazuje się ich w załączniku PIT/M - dochody te należy wykazać w deklaracji podatkowej złożonej na dane dziecka.

Do dochodów osiąganych z pracy zalicza się także dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, co stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach z 10.6.2014 r. IBPBI/1/415-367/14/AB:

“Dochody uzyskiwane przez małoletnie dziecko z wykonywanej pracy, których nie dolicza się do dochodów rodziców, należy rozumieć szeroko. Zatem, jeżeli mamy do czynienia z sytuacją, gdzie małoletnie dziecko uzyskuje dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, to dochody te stanowią jego dochód z wykonywanej pracy.”

Autor: Adam Giedrojć