Jak odzyskać VAT przy korzystaniu z unijnych dotacji?
Tylko podatek naliczony, który zgodnie z regułami ustawy o VAT nie podlega odliczeniu, może być sfinansowaniu za pomocą dotacji.
Wykorzystywanie środków pomocowych z programów operacyjnych staje się coraz powszechniejsze, również wśród przedsiębiorców. Procedura składania wniosków ma wiele wymogów formalnych. Przy tym wszystkim należy jednak pamiętać o aspektach podatkowych związanych z otrzymaniem dotacji.
Jedną z zasadniczych kwestii jest zadeklarowanie jakie wydatki mają by współfinansowane dotacją oraz, czy wniosek dotyczy kwoty netto wydatku czy też kwoty brutto (z podatkiem VAT)
- oczywiście do poziomu dopuszczalnego poziomu intensywności pomocy.
Powyższa deklaracja powinna wynikać z obiektywnej oceny uprawnień przedsiębiorcy-wnioskodawcy prawa do odliczenia podatku VAT w świetle przepisów podatkowych. Bowiem tylko podatek naliczony, który zgodnie z regułami ustawy o VAT nie podlega odliczeniu może podlegać sfinansowaniu za pomocą dotacji (tzw. koszt kwalifikowany). Natomiast w sytuacji kiedy w świetle przepisów podatkowych podatek VAT podlega odliczeniu, jego odzyskanie powinno następować wyłącznie w ramach rozliczenia podatkowego a nie w formie dotacji.
Przykład:
Warto podkreślić, że w przypadku złożenia niepoprawnej deklaracji co do uznania kwoty podatku VAT za koszt kwalifikowany, a następnie otrzymania dotacji w wysokości kwoty brutto wydatku objętego dotacją, 22% otrzymanej kwoty powinno być uznane za nienależnie otrzymaną dotację podlegającą zwrotowi wraz z oprocentowaniem.
Reasumując, możliwość uzyskania dotacji na pokrycie całej kwoty podatku naliczonego jest możliwe wyłącznie kiedy jest on obiektywnie w 100% podatkiem nieodliczalnym w rozumieniu przepisów o VAT. Zatem, w przypadku wątpliwości co do prawa do odliczenia podatku naliczonego lub prawa do odliczenia części podatku naliczonego (np. w przypadku prowadzenia sprzedaży mieszanej i np. stosowania współczynnika sprzedaży), konieczne jest dokonanie uprzedniej analizy rozliczeń w zakresie VAT , które pozwolą zapewnić, że złożony wniosek o dotacje będzie wnioskiem prawidłowym, tj. że ewentualna dotacja w części finansującej VAT nie będzie podlegać zwrotowi wraz z odsetkami.
Dodatkowo wiedza, że sfinansowanie kwoty podatku naliczonego dotacją z funduszu pomocowego nie jest dopuszczalne powinna skłonić przedsiębiorcę do podjęcia działań w celu uzyskania zwrotu na podstawie regulacji określonych w ustawie o podatku od towarów i usług.
KOMENTARZ:
Autorka jest partnerem w KPT Doradcy Podatkowi Sp. z o.o.
Podstawa prawna:
- Art. 87 ust. 5a ustawy o VAT oraz ust. 2a
- Wytyczne instytucji zarządzających programami operacyjnymi
