Nieruchomości a VAT

Nowelizacja przewiduje generalne zwolnienie z opodatkowania dla dostawy budynków, budowli lub ich części. Ustawodawca przewiduje jednak wyjątki od tej zasady.

Wyjątki:

1. Dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim.
2. Pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynków, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż dwa lata. ZOBACZ TAKŻE:

• Rewolucja w ustawie o VAT

| _ Pierwsze zasiedlenie _ |
| --- |
| Jest to oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi, budynków, budowli lub ich części, po ich wybudowaniu lub ulepszeniu (jeśli wydatki na ulepszenie stanowiły co najmniej 30 proc. wartości początkowej). |

Bardzo ważnym elementem nowych przepisów będzie tzw. opcja opodatkowania. Mianowicie - podatnik będzie mógł zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa powyżej i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części.

Warunki skorzystania z opcji:

• dokonujący dostawy oraz nabywca budynku, budowli lub ich części są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni
• obie strony przed dniem dokonania dostawy tych obiektów złożą właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części.

Należy pamiętać, iż sama weryfikacja kwestii opodatkowania, ewentualnie zwolnienia z VAT na gruncie powyższych przepisów, nie będzie wystarczająca. W szczególności, w sytuacji gdyby prowadziła ona do wniosku, iż dana dostawa (np. budynku) nie korzysta ze zwolnienia z VAT, trzeba będzie weryfikować kwestię ewentualnego _ obligatoryjnego _ *zwolnienia *wynikającą z odrębnych przepisów.

| Wyjaśnienie: |
| --- |
| W sytuacji, gdy nie spełniamy omawianych powyżej warunków do stosowania zwolnienia z VAT (przykładowo pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku upłynął okres krótszy niż dwa lata) dostawa budynku może jeszcze być objęta tzw. obligatoryjnym zwolnieniem (bez możliwości wyboru opcji opodatkowania). |

Powyższe dotyczyć będzie przypadku, gdy w stosunku np. do danego budynku zbywający nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz nie ponosił wydatków na ulepszenie budynku, w stosunku do których miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, a jeżeli zbywający ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30 proc. wartości początkowej tych obiektów.

Jeżeli wydatki na ulepszenie przekroczyły 30 proc. wartości początkowej tych obiektów, nadal będzie mieć zastosowanie wspomniane obligatoryjne zwolnienie, pod warunkiem, że były one w stanie ulepszonym wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych przez co najmniej pięć lat.

Dotychczasowe przepisy przewidywały zwolnienie z opodatkowania jedynie dla dostawy obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, jeżeli obiekty te miały być przeznaczone na cele mieszkaniowe. W nowym stanie prawnym zakres zwolnienia został bardzo istotnie rozszerzony. Począwszy od 1 stycznia, gdy omawiane przepisy zaczną obowiązywać, stosować będziemy generalne zwolnienie dla dostawy budynków, budowli lub ich części, z wspomnianymi wyjątkami oraz opcją opodatkowania, jednocześnie weryfikując, w sytuacji gdy powyższe zwolnienie nie znajdzie zastosowania, czy nie obejmie nas obligatoryjne zwolnienie.

Chcesz zadać pytanie o zmiany w ustawie o VAT?Zapraszamy do udziału w Webcastach z ekspertami z Deloitte

• Pobierz nowe wzory deklaracji VAT
  • Karnet na siłownię nie zawsze korzystny
  • Przepisy ustawy o VAT niezgodne z prawem unijnym
  • Korzystny wyrok WSA w sprawie rozliczeń VAT
  • Najważniejsze informacje dla firm co tydzień w Twojej skrzynce e-mail!