PIT-40. Sprawdź, kiedy pracodawca może rozliczyć się w twoim imieniu

Nie we wszystkich przypadkach podatnik musi samodzielnie składać zeznanie roczne. Czasami może go w tym obowiązku wyręczyć pracodawca. Składa w tym celu specjalny druk PIT-40. Zobacz, jakie warunki trzeba spełnić, żeby nie musieć martwić się rozliczeniami z fiskusem.

W imieniu pracownika formularz do urzędu skarbowego może wypełnić na przykład:

• zakład pracy,
• rolnicza spółdzielnia produkcyjna,
• jednostka organizacyjna, która dokonuje wypłaty emerytur i rent z zagranicy,
• uczelnia, placówka naukowa, zakład pracy oraz inne jednostki organizacyjne wypłacające stypendia,
• areszt śledczy oraz zakład karny, wypłacający należności za pracę tymczasowo aresztowanym oraz skazanym.

Na takie udogodnienie nie mogą liczyć wykonujący działalność osobiście, a więc na przykład pracujący w oparciu o umowy cywilnoprawne (umowy zlecenie lub umowy o dzieło). Etatowi pracownicy natomiast, jeśli chcą skorzystać z tej możliwości, muszą otrzymywać wynagrodzenie tylko z jednego zakładu pracy. Jeśli w ciągu roku podatnik pracował w kilku miejscach lub oprócz stosunku pracy zarabiał na umowie zlecenie, to złoży PIT sam.

Za 2014 rok pracodawcy rozliczą się z fiskusem tylko w imieniu tych pracowników, którzy wyrazili taką chęć, składając PIT-12. Termin złożenia takiego wniosku upłynął 9 stycznia 2015 roku. Ci, którzy tego nie zrobili, będą musieli rozliczyć się samodzielnie.

Zlecenie rozliczenia z fiskusem pracodawcy wiąże się ze sporymi ograniczeniami dla podatnika. Płatnik może odliczać tylko:

• koszty uzyskania przychodu,
• składki na ubezpieczenia społeczne,
• składki na ubezpieczenia zdrowotne.

Skorzystać nie można natomiast z ulg podatkowych: prorodzinnej, internetowej, rehabilitacyjnejczy na darowizny. Powierzenie rozliczenia pracodawcy wyklucza również wspólne rozliczenie z małżonkiem. Nie ma też mowy o przekazaniu 1 procenta podatku na organizację pożytku publicznego.

Płatnik musi rozliczyć się w imieniu pracownika najpóźniej do końca lutego. W 2015 roku jest to wyjątkowo 2 marca, ponieważ 28 lutego przypada w sobotę.

Jeśli z zeznania wynika, że pracownikowi przysługuje zwrot podatku, to jest on uwzględniany na poczet należnej zaliczki na podatek dochodowy, którą pracodawca zapłaci w marcu. Gdy nadpłata była większa, to podatnik otrzyma ją w gotówce. Natomiast w odwrotnej sytuacji, czyli kiedy urzędowi skarbowemu trzeba dopłacić, odpowiednia kwota jest pobierana pracownikowi z wynagrodzenia za marzec.

Może się zdarzyć, że podatnik najpierw chce, żeby rozliczył go pracodawca, a później orientuje się, że ma prawo skorzystać z ulgi lub wspólnego rozliczenia z małżonkiem. W takim przypadku może potraktować PIT-40 jako informację (tak, jak otrzymywany zazwyczaj od pracodawców PIT-11) i mimo to rozliczyć się samodzielnie. Urząd skarbowy jako wiążący potraktuje ten formularz, który został złożony później.