Podatki uderzą we flipperów? "Spadek atrakcyjności inwestycji"

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym. Znalazły się tam zapisy zmieniające zasady korzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej. Chodzi o zwolnienie z podatku dochodu ze sprzedaży mieszkania, które kupiono w okresie krótszym niż pięć lat przed sprzedażą. Zgodnie z obecnie obowiązującą wykładnią przepisu, środki takie nie są objęte podatkiem, jeśli w ciągu trzech lat zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe.

W projekcie znalazł się zapis, na mocy którego ulga mieszkaniowa ma zaspokajać podatnika. Przy czym z podatku będą zwolnione wydatki na zaspokojenie własnych potrzeby mieszkaniowych, czyli na nabycie nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym oraz gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, ale pod warunkiem, że podatnik w tym samym czasie nie będzie właścicielem innej nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym. A jeżeli będzie taką nieruchomość posiadał, to skorzysta z ulgi, jeżeli przekaże te nieruchomości lub prawa na rzecz dzieci czy wnuków. To – zdaniem doradczyni podatkowej z firmy Grant Thornton Małgorzaty Samborskiej – oznacza, że nie będzie możliwe skorzystanie ze zwolnienia podatkowego, jeśli podatnik będzie chciał przekazać dzieciom środki ze sprzedaży nieruchomości.

- Projektowany przepis wskazuje, że jeśli ktoś jest właścicielem innej nieruchomości, może przenieść własność tych nieruchomości na rzecz osób zaliczonych do I grupy podatkowej, a więc np. dzieci. Przeniesienie własności rozumiem jako jedną z możliwych prawnie form, np. darowiznę na rzecz dzieci albo sprzedaż dzieciom. A w przypadku prawa spółdzielczego ma nastąpić przekazanie do tych osób tych praw. Zatem nie będzie możliwe przekazanie środków uzyskanych ze sprzedaży dzieciom – wyjaśniła Małgorzata Samborska.

W projekcie znalazł się także warunek, że aby skorzystać z ulgi, podatnik nie może posiadać udziału w nieruchomości, który byłby równy lub większy niż 50 proc. Wprawdzie resort finansów zaproponował wyłączenie z tego limitu jednej nieruchomości, będącej własnością małżeństwa, ale to oznacza, że jeśli małżonkowie posiadają dodatkowo dom letniskowy, też mogą nie skorzystać z ulgi. Zgodnie z projektowaną ustawą, udział każdego małżonka we współwłasności małżeńskiej liczy się jako 50 proc.

- W mojej ocenie posiadanie domu letniskowego może być przeszkodą do skorzystania z ulgi podatkowej ale nie musi. Zależy to od charakteru domu letniskowego, czy jest budynkiem służącym do całorocznego zamieszkania czy budynkiem rekreacji indywidualnej. W tym drugim przypadku posiadanie domu letniskowego nie będzie się liczyć przy weryfikacji warunków do ulgi – powiedziała doradczyni podatkowa.

W uzasadnieniu do projektu MF stwierdziło, że zaproponowane zmiany mają na celu przywrócenie uldze podatkowej jej pierwotnego charakteru. Resort ocenił, że obecnie ulga ta jest wykorzystywana do zakupów kolejnych lokali mieszkalnych, a nie do zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

- Planowana zmiana powinna się przyczynić do ograniczenia wykorzystywania zwolnienia przy zakupie kolejnych mieszkań w celach tzw. flipów prywatnych, czyli sytuacji gdy osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej wykorzystują posiadane środki do dokonywania inwestycji mieszkaniowych w celu lokaty kapitału; ich sprzedaży w krótszym lub dłuższym okresie, będących alternatywą do inwestycji np. na giełdzie. Uważam, że ta zmiana może się faktycznie przyczynić do spadku atrakcyjności inwestycji w tzw. "beton" i skłonić przynajmniej część inwestorów do poszukiwania innych form inwestowania oszczędności – powiedziała ekspertka podatkowa.

Podkreśliła, że nowe przepisy będą miały zastosowanie wyłącznie do nieruchomości, które zostały nabyte po dniu wejścia projektowanej ustawy w życie. Dodała, że odpowiedni przepis znalazł się w projekcie.

- Do przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytych lub wybudowanych wcześniej stosować się będzie stare zasady. Oznacza to, że po 31 grudnia 2025 r. podatnicy będą korzystali z ulgi mieszkaniowej na dotychczasowych zasadach, w przypadku opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw, nabytych przed dniem 1 stycznia 2026 r. Co więcej, utrzymany będzie przepis dotyczący braku opodatkowania, w przypadku sprzedaży nieruchomości po upływie 5-ciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości – podsumowała Małgorzata Samborska.