Na skróty

Zmiany w VAT 2014. Przygotuj swoją firmę

Money.plWydarzenia

Zmiany w VAT 2014. Przygotuj swoją firmę

2014-01-02 09:00

Zwolnienie z podatku VAT. Od 2014 roku możesz je stracić!

Autor: Anna Kubalka, specjalistka d/s księgowości wFirma.pl

Zwolnienie z podatku VAT. Od 2014 roku możesz je stracić!
[fot: Dmitriy Shironosov/Dreamstime.com]

We wchodzącej w życie od stycznia 2014 r. nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, zostały zlikwidowane przepisy dotyczące prawa do skorzystania ze zwolnienia przy sprzedaży towarów używanych. Art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy uległ bowiem znacznym modyfikacjom.

Do końca 2013 roku...

Obecnie obowiązujące przepisy określają zarówno definicję pojęcia towarów używanych, jak i kwestię skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT przy ich sprzedaży. Podatnicy jednak muszą spełnić pewne warunki, aby móc zastosować dany przywilej w praktyce. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2, który w tej formie obowiązuje tylko do końca 2013 roku - zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Aby uniknąć nieporozumień związanych z określeniem, które towary należy uznać za używane, ustawodawca zamieścił w ustawie dokładną ich definicję. Według art. 43 ust. 2 przez towary używane należy rozumieć ruchomości, których okres użytkowania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nimi jako właściciel. Z przepisów ogólnych ww. ustawy wynika natomiast, że towarem jest przede wszystkim rzecz oraz jej części, a także wszelkie postacie energii. W związku z tym w zakres powyższej definicji wchodzą nie tylko towary handlowe, ale także środki trwałe oraz wyposażenie przedsiębiorstwa.

Przykład.

Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT postanowił w grudniu 2013 roku sprzedać maszynę produkcyjną wprowadzoną do ewidencji środków trwałych, która była wykorzystywana przez dwa lata na potrzeby czynności opodatkowanych. Przy jej nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ transakcja została przeprowadzona w systemie VAT marża. Zostały zatem zrealizowane dwa podstawowe warunki, aby móc skorzystać ze zwolnienia opisanego powyżej: maszyna spełnia definicję towaru używanego oraz podatnik nie miał prawa do odliczenia VAT przy jej zakupie. W związku z tym przedsiębiorca do końca 2013 roku może wystawić fakturę ze stawką zwolnioną.

...od początku 2014 roku

Począwszy od stycznia 2014 roku przestaje obowiązywać definicja towarów używanych. Uchylono bowiem art. 43 ust. 2, co w efekcie doprowadziło do zmian w kwestii zwolnienia z podatku VAT. W myśl znowelizowanego art. 43 ust. 1 pkt 2 zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu ich nabycia, importu lub wytworzenia nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W związku z powyższym przy sprzedaży towarów, środków trwałych lub wyposażenia bez znaczenia będzie okres ich użytkowania przez podatnika w przedsiębiorstwie. Ważny pozostaje brak prawa do skorzystania z odliczenia podatku przy nabyciu ruchomości. Nowym i zarazem bardzo ograniczającym zapisem jest warunek ich wykorzystywania wyłącznie w działalności zwolnionej z opodatkowania.

Przedsiębiorca z przytoczonego przykładu dokonujący sprzedaży tej samej maszyny produkcyjnej w 2014 roku, będzie zobowiązany do opodatkowania transakcji według standardowej stawki VAT, bez względu na czas użytkowania w przedsiębiorstwie. Inaczej byłoby, jeżeli podatnik wykorzystywałby sprzęt wykonując czynności objęte zwolnieniem z VAT. Wówczas przy sprzedaży maszyny posiadałby prawo do wystawienia faktury ze stawką zwolnioną.

Wpływ zmian na przedsiębiorców

Z pewnością można uznać, że nadchodzące zmiany w omawianej kwestii podatku od towarów i usług nie będą korzystne dla czynnych podatników VAT. Nowe przepisy wprowadzą znaczne ograniczenia, które uniemożliwią w większości przypadków zastosowanie zwolnienia przy sprzedaży środków trwałych bądź wyposażenia. Dlatego też należy przemyśleć, czy warto zwlekać z tą decyzją do 2014 roku, czy też skorzystać z możliwości uniknięcia opodatkowania jeszcze w 2013 roku.

Od nowego roku przedsiębiorcy, aby nie stracić na transakcjach sprzedaży środków trwałych lub innych elementów wyposażenia, będą zmuszeni podnieść ceny, co w efekcie może obniżyć konkurencyjność ich oferty na rynku.

Więcej o zmianach w VAT

nowsze
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Anna Kubalka , specjalistka d/s księgowości wFirma.pl
Tagi:podatki, vat, podatek vat, towary używane
Zobacz więcej:sekcja Vat 2014
Pochwal się na swojej stronie,
że czytasz Money.pl
Czytam Money.pl


2014-01-20 22:11:37 77.45.44.* | Srinagarindra
Re: Zwolnienie z podatku VAT. Od 2014 roku możesz je stracić! [0]
No - samochód używany to faktura VAT a jak sprzedaje osoba prywatna to co ?
A co z zakałą tego biedniuteńkiego kraju jaką są szmateksy - zabierzecie sie za to wreszcie czy trzeba was popędzić ?
2014-01-07 17:55:48 77.254.199.* | ns
Re: Zwolnienie z podatku VAT. Od 2014 roku możesz je stracić! [0]
Witam,

Czy dobrze rozumiem? Kupuje rożne rzeczy (gry elektronik itd.) od osób prywatnych, na aukcjach itd. teraz jak będę te rzeczy chciał sprzedać to muszę płacić od nich VAT?

Np.
Kupno używanej rzecz u osoby prywatnej kosztuje mnie 100zł
Sprzedaje ową rzecz którą kupiłem za 120zł

Mało tego ze na tym nie zarobie to jeszcze stracę? Dobrze to rozumiem?
Wcześniej miałem w takiej sytuacji 20zł zysku pomijając podatki.

Oczywiście zakładamy że sprzedaje tylko rzeczy używane i mam przychody powyżej 150tys./rok
2014-01-03 08:32:38 31.174.167.* | Marek955
Re: Zwolnienie z podatku VAT. Od 2014 roku możesz je stracić! [0]
Witam,
po co w styczniu 2014r. piszecie co należałoby zrobić do końca 2013 roku? (akapit "Dlatego też należy przemyśleć, czy warto zwlekać z tą decyzją do 2014 roku, czy też skorzystać z możliwości uniknięcia opodatkowania jeszcze w 2013 roku.")
Czyżby w Money.pl czas można było cofnąć ???

Pozdrawiam
Marek
ANKIETA
Czy pełne odliczenie podatku VAT przyspieszy decyzję o zakupie samochodu w twojej firmie?



Zobacz wyniki

Podatki w firmie