Jakie korzyści mogą dać zaliczki uproszczone?

Zaliczki na podatek dochodowy co do zasady płacone są w okresach miesięcznych w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskany został dochód. Zaliczkę za dany okres obliczamy od dochodu osiągniętego od początku roku odliczając zaliczki zapłacone za poprzednie okresy stąd co miesiąc występuje inna wielkość zaliczki.

Istnieje też możliwość wpłacania zaliczek w równych miesięcznych ratach, jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na taki uproszczony sposób i w odpowiednim czasie poinformuje o tym naczelnika urzędu skarbowego, czyli do 20 lutego danego roku podatkowego.

W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, uproszczony sposób wpłacania zaliczek polega na tym, iż co miesiąc wpłaca się zaliczkę obliczoną nie na podstawie bieżącego dochodu ale w oparciu o dochód wykazany w latach wcześniejszych (art. 44 ust. 6b-6i ustawy o PIT)
. Sposób ten jest następujący: miesięczna wielkość zaliczki płaconej w 2012 r. będzie wynosiła 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej, lub podatku liniowego, jeśli podatnik korzysta z tej formuły opodatkowania, od dochodu wykazanego w zeznaniu za 2010 r. Jeśli w 2010 r. podatnik wykazał dochód niepowodujący zapłaty podatku bądź stratę należy sięgnąć do dochodu za 2009 r. Jeśli rok 2009 zamknął się stratą lub wygenerowany dochód był zbyt niski, aby powstał obowiązek podatkowy wpłata uproszczonych zaliczek jest niemożliwa.

PRZYKŁAD

Czy taki system może być korzystny dla przedsiębiorców? To zależy od sytuacji konkretnego podatnika. Jeśli planowany dochód w 2012 r. będzie znacznie przewyższał ten, na podstawie którego będzie obliczana zaliczka uproszczona a więc dochód z 2010 r. albo 2009 r., opłacalność tego systemu będzie znacząca. W tej sytuacji podatnik będzie wpłacał zaliczki zaniżone a uregulowanie faktycznego zobowiązania nastąpi dopiero z końcem kwietnia 2013 r.

Odwrotna sytuacja - niższy dochód w 2012 r. w porównaniu do roku 2010 lub 2009 spowoduje, że metoda staje się nieopłacalna. A więc podatnik decydujący się na wybór zaliczek uproszczonych musi dokładnie przeanalizować planowane przychody i koszty w 2012. Korzyści podatkowe będą tym większe im większa dysproporcja między dochodem roku bieżącego i roku, na podstawie którego podatnik będzie liczył zaliczkę uproszczoną.

PRZYKŁAD

Inną korzyścią wynikającą z wyboru zaliczek uproszczonych jest ograniczenie ryzyka podatkowego związanego z powstaniem zaległości podatkowej. Wyobraźmy sobie sytuację kiedy przedsiębiorca gubi fakturę sprzedaży danego miesiąca. Jej niezaewidencjonowanie w danym miesiącu powoduje że zaliczka za ten miesiąc jest zaniżona a ceną za to są odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych - 14 proc. w skali roku. W przypadku wyboru zaliczek uproszczonych wystąpienie takiej sytuacji nie jest obarczone ryzykiem zapłaty odsetek ponieważ zaliczka nie jest uzależniona od bieżącego dochodu.

Należy jednak pamiętać, że z uproszczonego sposobu wpłacania zaliczek nie mogą skorzystać podatnicy którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy. A zatem skierowany jest tylko do tych, którzy rozpoczęli działalność w 2010 r. lub wcześniej.

Wybór zaliczek uproszczonych wymaga złożenia pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego i jest wiążący przez cały rok. Zawiadomienie to wywiera skutki na lata następne, co oznacza, że jeśli podatnik chce kontynuować w kolejnym roku ten sposób rozliczeń nie musi o tym informować urzędu skarbowego. Jeśli zaś chce zmienić formę wpłacania zaliczek, konieczne jest złożenie odpowiedniej informacji w urzędzie skarbowym.