PIT 2014. Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna?

Osoba niepełnosprawna lub podatnik, który się nią opiekuje, ma prawo do skorzystania z tak zwanej ulgi rehabilitacyjnej i zapłacenia niższego podatku. Odpisać może również wydatki na zakup lekarstw, ale tylko pod pewnymi warunkami.

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać tylko osoby niepełnosprawne oraz opiekunowie, którzy utrzymują chorych członków rodziny (współmałżonka, dzieci, pasierbów, rodziców, teściów, rodzeństwo, zięciów i synowe). W tym drugim przypadku osoba niepełnosprawna nie może jednak w roku podatkowym osiągnąć dochodów wyższych niż 9120 złotych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje wydatków, które uprawniają do odliczeń. Są to wydatki limitowane, które podlegają odliczeniu tylko do pewnej wysokości i nielimitowane, czyli takie, w których odpisać od dochodu można wszystkie poniesione koszty.

Tylko do określonej granicy można odpisywać wydatki na:

• opłacenie przewodnika osoby niewidomej (zaliczanego do I lub II grupy inwalidzkiej) lub z niepełnosprawnością ruchową (I grupa inwalidzka),
• utrzymanie psa asystującego dla osoby niewidomej lub niedowidzącej lub niepełnosprawnej ruchowo,
• samochód (na przykład związane z przewozem na konieczne zabiegi rehabilitacyjne) dla osoby niepełnosprawnej lub podatnika utrzymującego taką osobę.

Pies przewodnik musi jednak posiadać stosowne certyfikaty, świadczące o tym, że ma on status psa asystującego. W innym przypadku z ulgi nie można skorzystać. Właścicielem (lub współwłaścicielem) samochodu musi natomiast być opiekun osoby niepełnosprawnej, którą trzeba wozić na przykład na zabiegi, lub ona sama.

Odliczenia z tytułu każdego z powyższych wydatków (na przewodnika, psa asystującego i samochód) nie mogą jednak przekroczyć kwoty 2280 złotych.

Specyficznym typem wydatków są te poniesione na leki. Nie ma tutaj co prawda "górnego" limitu, ale jest kwota minimalna. Jeśli lekarz specjalista uzna, że osoba niepełnosprawna musi przyjmować leki (nie ma tu znaczenia czy stale, czy czasowo), to ich koszt może ona (lub jej opiekun) później uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym. Jednak nie cały. Odliczeniu bowiem podlega dopiero kwota przekraczająca w danym miesiącu 100 złotych.

Przykład 1 Dodaj wykresy do Twojej strony internetowej

Wydatki na lekarstwa muszą być udokumentowane na dwa sposoby. Po pierwsze - trzeba udowodnić zalecenie lekarza (może nim być na przykład wystawione przez niego zaświadczenie, karta pacjenta lub recepta), a po drugie - poniesienie wydatku na leki. Nie wystarczy tu jednak zwykły paragon fiskalny z apteki. Na dowodzie zapłaty musi bowiem widnieć nazwisko kupującego. Właściwym dokumentem będzie zatem na przykład faktura.

Do ulgi rehabilitacyjnej zalicza się również koszty, poniesione na przykład na:

• adaptację i wyposażenie mieszkania oraz przystosowanie pojazdów na potrzeby niepełnosprawnych
• zakup oraz naprawę osobistego sprzętu rehabilitacyjnego,
• pobyt w uzdrowiskach, zakładach rehabilitacyjnych, na turnusie rehabilitacyjnym, koloniach i obozach dla niepełnosprawnych,
• zabiegi rehabilitacyjne, opiekę pielęgniarską w domu, opłacenie tłumacza języka migowego,

Dokładną wysokość wydatków ustala się z reguły na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Może nimi być faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego. Dokument musi zawierać dane sprzedającego i kupującego oraz informacje na temat przedmiotu, daty oraz kosztu transakcji.

Wydatki mogą również być dofinansowane (lub w całości sfinansowane) na przykład ze środków zakładowego lub Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, Narodowego Funduszu Zdrowia lub zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W takich przypadkach odliczyć można tylko tę część rzeczywiście poniesioną.

Przykład 2 Dodaj wykresy do Twojej strony internetowej

Ulgę rehabilitacyjną należy ująć w zeznaniu rocznym tam, gdzie wszystkie pozostałe ulgi, czyli w załączniku PIT-0. Może on być dołączony zarówno do PIT-37, PIT-36 i PIT-28.

Wydatki na cele rehabilitacyjne trzeba wpisać w części B załącznika - "Odliczenia od dochodu (przychodu)". Jeśli małżonkowie rozliczają się wspólnie, to każdy z nich ma przydzielony osobny limit (dotyczący wydatków limitowanych).