Nowy podatek od nieruchomości – czy będą poprawki?
Nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości, które weszły w życie w styczniu 2025 r., wywołują liczne wątpliwości wśród podatników. Chodzi m.in. o obiekty kontenerowe i namiotowe. W nowych przepisach wprowadzono definicję trwałego związku z gruntem, ale jest ona na tyle niejasna, że często trudno rozstrzygnąć, czy dany namiot albo kontener jest trwale związany z gruntem. Jednak właśnie od tego zależy, czy w ogóle trzeba płacić od niego podatek. W dużych zakładach przemysłowych takich wątpliwości mogą być dziesiątki, ale nawet dla podatnika, który ma tylko jeden kontener, może to być problem.
Panel „Podatek od nieruchomości - opodatkowanie majątku przedsiębiorców wg nowych zasad” podczas IX edycji Kongresu Rady Podatkowej Konfederacji Lewiatan.
Przedstawiciele Ministerstwa Finansów uspokajają, że celem nowej definicji budowli nie jest opodatkowanie mobilnych kontenerów czy namiotów. Jednak aby wyłączyć takie ryzyko po stronie podatników, kwestię warto doprecyzować w samych przepisach.
Zgodnie z nowymi przepisami, aby dany obiekt mógł być opodatkowany jako budynek lub budowla musi być wzniesiony w wyniku robót budowlanych. Ponieważ w definicji robót budowlanych wymieniony jest montaż, w przypadku obiektów w pełni prefabrykowanych każdorazowo trzeba sprawdzić, czy do ich montażu stosuje się przepisy prawa budowlanego. W praktyce zatem podatek od nieruchomości nadal jest bardzo mocno powiązany z prawem budowlanym i wymaga konsultowania kwalifikacji podatkowej ze specjalistami od procedur budowlanych. W przypadku nowopowstających obiektów jest to mniejszy problem. Bardziej problematyczne jest sprawdzenie przesłanki "wzniesienia w wyniku robót budowlanych" w przypadku starszych obiektów. Trzeba bowiem sprawdzić, czy do wznoszenia takiego obiektu zastosowano przepisy prawa budowlanego. Ponieważ dokumentacja dla starszych obiektów może być niedostępna lub nieprecyzyjna, jednoznaczne rozstrzygnięcie tej kwestii może być niemożliwe. Teoretycznie można prosić o opinię organów nadzoru budowlanego, jednak nie zawsze są one chętne do udzielania jednoznacznego stanowiska.
Inny obszar budzący wątpliwości to instalacje stanowiące wyposażenie budynków. Zgodnie z definicją, budynek to obiekt wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem. Oznaczałoby to, że instalacje takie nie są budowlami – do tej pory taka była z resztą praktyka większości podatników w Polsce, którzy nie opodatkowywali, poza budynkiem, również zlokalizowanych w nim instalacji. Jednak niektóre organy podatkowe twierdzą, że wraz z budynkiem mogą być jedynie opodatkowane podstawowe instalacje mediów, a już instalacje związane z procesem technologicznym prowadzonym w budynku powinny stanowić budowlę. W nowelizacji przepisów nie wyjaśniono jednoznacznie tej kwestii.
W obliczu niepewności co do zakresu opodatkowania, przedsiębiorcy, którzy i tak z roku na rok płacą coraz wyższy podatek od nieruchomości, decydują się na różnego rodzaju działania zabezpieczające ich przed ryzykiem nieoczekiwanego opodatkowania urządzeń czy instalacji o wysokiej wartości. Dobrym rozwiązaniem jest tu np. wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej do właściwej gminy. Dostępnym rozwiązaniem jest również wystąpienie z wnioskiem o interpretację ogólną do Ministra Finansów, jeśli interpretacje gmin były w jakiejś kwestii niejednolite.
dr Adam Kałążny, radca prawny, partner associate w zespole podatku od nieruchomości, Deloitte
Zagadnienia były tematem panelu podczas IX edycji Kongresu Rady Podatkowej Konfederacji Lewiatan, 10-11 czerwca 2025 r.
