Metoda rozsądnej marży "koszt plus" polega na ustaleniu ceny sprzedaży rzeczy i praw oraz świadczenia usług w transakcji danego podmiotu z podmiotem powiązanym na poziomie odpowiadającym sumie kosztów bezpośrednio związanych z nabyciem od podmiotu niezależnego lub wytworzeniem we własnym zakresie przedmiotu transakcji i odpowiedniego zysku wynikającego z warunków rynkowych i wykonywanych przez te podmioty funkcji oraz kosztów pośrednich, z wyłączeniem kosztów ogólnych zarządu, to jest kosztów działania jednostki jako całości oraz kosztów zarządzania tą jednostką [1] .
Źródło: Opracowanie własne.
Przez koszty ogólnego zarządu należy rozumieć takie koszty pośrednie, które są ponoszone w celu funkcjonowania przedsiębiorstwa jako całości. Koszty ogólnego zarządu obejmują dwie grupy kosztów:
a. koszty administracyjno-gospodarcze związane z utrzymaniem zarządu przedsiębiorstwa, do których zalicza się:
b. koszty ogólnoprodukcyjne związane z tą częścią działalności produkcyjnej, która nie dotyczy poszczególnych wydziałów; są to koszty utrzymania obiektów zapewniających funkcjonowanie całego przedsiębiorstwa, jak np. magazyn, transport ogólnozakładowy, straż przemysłowa oraz koszty nieprodukcyjne, narzuty specjalne itp.. [2]
Aby obliczyć cenę transferową (cenę sprzedaży do podmiotu powiązanego) w oparciu o metodę koszt plus należy zidentyfikować:
MKP porównuje się do poziomu marży (narzutu na kosztach), jaką ten sam podmiot
stosuje w porównywalnych transakcjach z podmiotami niezależnymi, lub marży
stosowanej w porównywalnych transakcjach przez podmioty niezależne
[4] . Należy zauważyć, iż wszystkie metody tradycyjne (MPCN, MCO,
MKO) bazują na transakcjach porównywalnych w zakresie wewnętrznym lub zewnętrznym.
Dla podmiotów badanych przez organy podatkowe lub skarbowe możliwość porównania
wewnętrznego jest ważniejsza z punktu widzenia minimalizacji ryzyka podatkowego
porównywalnych transakcji. Takie ryzyko występuje zawsze, gdy dochodzi do
porównania transakcji pomiędzy podmiotami niepowiązanymi na różnych rynkach,
w różnych okolicznościach faktycznych oraz przy różnej strategii ich działania.
stan prawny: maj 2006
[1] §6 ust. 1 RMF z dnia 10.10.1997 w sprawie cen transferowych.
[2 Nowak E.: Rachunek kosztów przedsiębiorstwa (Wyd. II), Wrocław 2003, Ekspert, s. 81-83.
[3] OShaughenessy M., Banach J., Lebda S., Reszka A., Szydłowska K., Wiewiórka P.: Ceny transferowe, Warszawa 2003, C.H. Beck, s. 17,
[4] §6 ust. 1 RMF z dnia 10.10.1997 w sprawie cen transferowych.
Policz swoje wynagrodzenie, składki na ZUS i zaliczkę na podatek
Zobacz, ile kosztuje niezapłacenie podatku w terminie
Oblicz ryczałt za wykorzystywanie prywatnego auta w celach służbowych
Sprawdź, ile zapłacisz za podróż zagraniczną pracownika
Sprawdź wysokość opłat za czynności urzędowe
Pobierz formularze PIT, CIT, VAT, NIP
Sprawdź aktualne składki ZUS, stawki PCC, wynagrodzenia, odsetki i inne