Obowiązki dokumentacyjne związane z prawem do zastosowania stawki podatku
VAT w wysokości 0% przez podmiot dokonujący dostawy towarów na warunkach
określonych w art. 2 ust. 8 lit. b określone zostały w art. 41 ust. 11 uVAT.
Zgodnie z tym uregulowaniem podatnik ma prawo zastosować stawkę podatku
w wysokości 0%, jeśli przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy,
w którym dokonał dostawy towarów, posiada kopię dokumentu, w którym urząd
celny określony w przepisach celnych potwierdził wywóz tych towarów poza
terytorium Wspólnoty. Dodatkowo warunkiem koniecznym jest, by z dokumentu
wynikała tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu.
Z powyższego wynika, iż w interesie sprzedawcy krajowego jest, by posiadać
w swojej dokumentacji dowody, które wykażą, iż towar będący przedmiotem
dostawy opuścił terytorium Wspólnoty oraz z których w sposób nie budzący
wątpliwości wynikać będzie, iż towar określony w dokumencie eksportowym
jest tożsamy z towarem, który został przez sprzedawcę wydany.
Obowiązki dokumentacyjne związane z eksportem towarów zostały przez ustawodawcę
zmodyfikowane w odniesieniu do wywozu towarów w ramach eksportu pośredniego.
Podmiot krajowy nie ma obowiązku posiadania w swej dokumentacji oryginału
dokumentu celnego - wymóg ten nie jest konieczny, jako że nie on dokonuje
zgłoszenia.
Inną kwestią jest, co należy rozumieć jako "kopia dokumentu, w którym urząd
celny określony w przepisach potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium
Wspólnoty".
Bezspornym jest, iż dokumentem, którego wiarygodność nie będzie mogła zostać
przez organ podatkowy zakwestionowana będzie kopia (niekoniecznie potwierdzona)
dokumentu SAD pod warunkiem jednak, iż będzie z niej wynikać tożsamość towaru
będącego przedmiotem wywozu. Jednakże w praktyce uzyskanie od kontrahenta
kopii dokumentu SAD może nastręczać trudności.
W związku z powyższym można zadać pytanie, jaką inną formę może mieć dokument,
o którym mowa w art. 41 ust. 11 uVAT. Organy podatkowe wydając interpretacje
w indywidualnych sprawach podatników dopuszczają możliwość dokumentowania
dokonania wywozu w inny sposób niż poprzez posiadanie kopii dokumentu SAD
- nie precyzując przy tym formy tego potwierdzenia (np. pismo Naczelnika
Urzędu Skarbowego w Pruszkowie z dnia 18 listopada 2004r. znak: US.21/AV/443/3510/04
oraz pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola z dnia 29 czerwca
2004r. znak: US40/VAT/I/1447/2004/MG) lecz mając na względzie interes podatkowy
podmiotu krajowego należy dążyć do posiadania w dokumentacji kopii dokumentu
SAD.
Ponadto elementem niezbędnym jest, by z powyższego dokumentu wynikała tożsamość
towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu. Jeśli z dokumentu SAD tożsamość
nie będzie w sposób jednoznaczny wynikać uznać należy, iż dopuszczalnym
jest posiłkowanie się przez podmiot krajowy potwierdzoną przez urząd celny
kopią dokumentu CMR.
Policz swoje wynagrodzenie, składki na ZUS i zaliczkę na podatek
Zobacz, ile kosztuje niezapłacenie podatku w terminie
Oblicz ryczałt za wykorzystywanie prywatnego auta w celach służbowych
Sprawdź, ile zapłacisz za podróż zagraniczną pracownika
Sprawdź wysokość opłat za czynności urzędowe
Pobierz formularze PIT, CIT, VAT, NIP
Sprawdź aktualne składki ZUS, stawki PCC, wynagrodzenia, odsetki i inne