Remont i modernizacja
Podstawa prawna
art. 27a ust. 1 pkt 1 i ust. 3 pkt 2Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. i art. 12
ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956)
Odliczanie
Od podatku
Opis
Rok 2005 to ostatni rok podatkowy, w którym można jeszcze wykorzystać ulgę remontową.
Podatek dochodowy obliczony wg określonych w ustawie zasad można zmniejszyć,
jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki
na własne potrzeby mieszkaniowe,
przeznaczone
na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu
prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony
fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych
na podstawie odrębnych przepisów.
Limity i sposób odliczeń
Ulga remontowa jest ulgą trzyletnią, a rok 2005 jest trzecim rokiem ostatniego
trzyletniego okresu obowiązywania tej ulgi.
Limit trzyletni na lata 2003 - 2005 wynosi 19% poniesionych wydatków, nie więcej
jednak niż:
- dla budynku mieszkalnego: 5 670 zł (3% x 189 000 zł)
- dla lokalu mieszkalnego: 4 725 zł (2,5% x 189 000 zł).
Jeżeli podatnik dokona remontu lub będzie modernizował budynek mieszkalny i
lokal mieszkalny jednocześnie to łączne odliczenie z tych dwóch tytułów w latach
2003-2005 nie może przekroczyć kwoty
5 670 zł.
Jeżeli podatnik, dokonując remontu lub modernizacji budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego, ponosi wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej,
urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami
przekroczy ww. limity odliczeń
, wysokość odliczeń podwyższa się o kwotę
945 zł (189 000 zł x 0,5%).
Uwaga: minimalny wydatek uprawniający do ulgi to 567 zł w okresie trzech
lat (0,3% x 189 000 zł). A zatem zmniejszenie podatku może być dokonane
w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku
okresu trzyletniego wyniesie co najmniej 567 zł.
Uwagi
Wydatki na remont i modernizację wymagają skrupulatnego udokumentowania, ustala
się je bowiem
na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika
podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku,
lub na podstawie
dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony
fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na
podstawie
dowodu tej wpłaty.
Nie każdy zakup związany z remontem lub modernizacją mieszkania/domu uprawnia
do dokonania odliczeń w ramach omawianej ulgi.
Katalog wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego, których poniesienie uprawnia do dokonania odliczeń od
podatku zawiera Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa
z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont
i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza
się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156 poz. 788).
Zgodnie z ww. rozporządzeniem za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego uważa się wydatki poniesione na:
- zakup materiałów i urządzeń,
- zakup usług obejmujących:
- a) wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu,
- b) transport materiałów i urządzeń,
- c) wykonawstwo robót,
- najem sprzętu budowlanego,
- opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych
przepisów, w związku z robotami określonymi w załącznikach do rozporządzenia.
Zobacz załączniki do rozporządzenia:
Wysokość odliczeń od podatku dotyczy
łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem
małżonków, w stosunku do których orzeczono separację. Jeżeli małżonkowie:
§ podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami
zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego z małżonków, w proporcji
wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego z małżonków,
§ przed zawarciem związku małżeńskiego, w okresie obowiązywania ustawy, korzystali
z odliczeń od podatku na remont i modernizację, o kwotę dokonanych odliczeń
zmniejsza się kwoty limitów,
§ w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji
korzystali, w okresie obowiązywania ustawy, z omawianych odliczeń, a następnie
związek małżeński ustał lub została orzeczona separacja - przysługująca każdemu
z nich kwota odliczenia podlega zmniejszeniu o kwotę odliczeń dokonanych w
czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji, w
wysokości po 50 % tych odliczeń, jeżeli byli opodatkowani łącznie, a jeżeli
byli opodatkowani odrębnie - w wysokości odliczenia dokonanego przez każdego
z nich.