Spis z natury przy zamknięciu roku podatkowego
Zamknięcie Książki Przychodów i Rozchodów wymaga spisania i wyceny materiałów i towarów.
Spisu z natury towarów handlowych oraz materiałów podstawowych i pomocniczych to jedno z zadań o którym przy zamknięciu roku podatkowego muszą pamiętać przedsiębiorcy prowadzący podatkową książkę przychodów i rozchodów.
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów powinni pamiętać, że koniec roku podatkowego powinni zamknąć księgi.
W tym celu muszą:
- sporządzić na dzień 31 grudnia spisu z natury;
- wycenić towarów i materiałów objętych spisem w terminie do 15 stycznia,
- wpisać do księgi wartości spisu z natury oraz rozliczenie dochodu rocznego.
Spisu z natury towarów handlowych oraz materiałów podstawowych i pomocniczych dokonuje się na koniec roku podatkowego, czyli na 31 grudnia 2009 roku. Zwrot _ na koniec roku _ oznacza, że formalnie należy spis rozpocząć 31 grudnia 2009 roku, ale można go skończyć już w styczniu, pod warunkiem, że w czasie trwania spisu z natury ilość towarów i materiałów nie ulegnie zmianie.
Ze względy na ryzyko kradzieży i zniszczeń lepiej jest zakończyć spis w ostatnim dniu roku podatkowego.
Spis z natury może stanowić podpisany wydruk z ewidencji magazynowej prowadzonej komputerowo, pod warunkiem jednak, że ten stan według wydruku zostanie zweryfikowany poprzez sprawdzenie, czy stan rzeczywisty odpowiada stanowi ewidencyjnemu.
Spisem z natury obejmuje się m. in.:
- towary handlowe;
- materiały podstawowe (materiały, które w produkcji lub świadczeniu usług stają się główną substancją wyrobu/usługi, a także materiały stanowiące część składową wyrobu lub ściśle z wyrobem związane (np. transportery, puszki, palety);
- materiały pomocnicze (materiały nie będące materiałami podstawowymi);
- wyroby gotowe (wyroby własnej produkcji, których proces przeroby został zakończony);
- produkcję niezakończoną czyli produkcję w toku oraz półwyroby;
- braki (nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby własnej produkcji);
- odpady (materiały, które technologicznie lub na skutek zniszczenia utraciły częściowo swą pierwotną wartość);
- odpady (materiały, które technologicznie lub na skutek zniszczenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość).
Należy w szczególności pamiętać o ujęciu w spisie:
- towarów w drodze, również znajdujące się za granicą, co do których podatnik nie przeniósł jeszcze własności na nabywce w przypadku sprzedaży, albo przy zakupie- co do których nabył już własność od sprzedawcy;
- nieruchomości jeśli stanowią towar handlowy;
- nie oddane roboty budowlane.
Warto przy tym pamiętać, że w spisie nie ujmuje się towarów skradzionych, w stosunku do których należy _ wystornować _ (dokonać zapisu ujemnego) wydatki na ich zakup z kosztów, a stratę spowodowaną kradzieżą (według cen zakupu) wpisać do pozostałych wydatków.
Tekst został opracowany przez ekspertów Kancelarii Radców Prawnych i Adwokatów Pałucki Trusiński Hermelin.
