Przez pożyczkę rozumie się każdą umowę, w której dający pożyczkę
zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy,
a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy; przez pożyczkę
tę rozumie się także emisję papierów wartościowych o charakterze dłużnym,
depozyt nieprawidłowy lub lokatę (art. 16 ust. 7b uCIT).
Z zagadnieniem cienkiej kapitalizacji mamy do czynienia, gdy łącznie będą
spełnione następujące warunki (art. 16 ust. 1 pkt. 60 uCIT):
Dla potrzeb cienkiej kapitalizacji w kwocie kapitału zakładowego nie uwzględnia
się następujących pozycji (art. 16 ust. 7 uCIT):
1. tej części kapitału, jaka nie została na ten kapitał faktycznie przekazana
lub
2. tej części kapitału jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek
(kredytów) oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi
udziałowcom (akcjonariuszom) wobec tej spółki, a także
3. tej części kapitału jaka została pokryta wartościami niematerialnymi
lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie
z art. 16a-16m.
Koszt uzyskania przychodów stanowią zatem odsetki od pożyczek (kredytów)
w części nie przekraczającej trzykrotności kapitału zakładowego (podstawowego)
określonego jak wyżej. Jeżeli wartość zadłużenia od udziałowca przekracza
trzykrotność kapitału zakładowego, to odsetki od tej nadwyżki nie stanowią
kosztów uzyskania przychodów.
Przed nowelizacją przepisów uCIT na 2005 rok, regulacje w zakresie cienkiej
kapitalizacji stosowało się jedynie do spółek, których udziałowcami byli
nierezydenci. Po nowelizacji ustawy przepisy te należy stosować do wszystkich
transakcji finansowania pożyczką, bez względu na pochodzenie udziałowca.
Regulacje te dotknęły również polskie spółki, w których udziałowcami są
rezydenci (art. 16 ust. 1 pkt. 60 i 61 w zw. z wykreśleniem ust. 7a uCIT).
Jednakże nowelizacja wprowadziła przepis, który reguluje kwestię tzw. praw
nabytych. A wiec, jeżeli polski udziałowiec udzielił pożyczki spółce
przed datą 1 stycznia 2005 roku, to do tej transakcji nie mają zastosowania
przepisy dotyczące cienkiej kapitalizacji (art. 9 ustawy z dnia 18 listopada
2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie
niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 254, poz. 2533)).
Policz swoje wynagrodzenie, składki na ZUS i zaliczkę na podatek
Zobacz, ile kosztuje niezapłacenie podatku w terminie
Oblicz ryczałt za wykorzystywanie prywatnego auta w celach służbowych
Sprawdź, ile zapłacisz za podróż zagraniczną pracownika
Sprawdź wysokość opłat za czynności urzędowe
Pobierz formularze PIT, CIT, VAT, NIP
Sprawdź aktualne składki ZUS, stawki PCC, wynagrodzenia, odsetki i inne