Zmiany w podatkach dochodowych dla firm od 2026 roku – co trzeba wiedzieć?

Zgodnie z ugruntowanym orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego podatnicy powinni mieć czas na przygotowanie się do nowych regulacji, a to oznacza, że zmiany w zakresie podatków dochodowych muszą być opublikowane w Dzienniku Ustaw do końca listopada, aby mogły obowiązywać od nowego roku. Dlatego też już dziś możemy przeanalizować, co zmieni się od 1 stycznia 2026 r.

Jedną z najbardziej odczuwalnych zmian dla przedsiębiorców będzie obniżenie limitów kosztowych dotyczących samochodów osobowych. Te zmiany były uchwalone ponad 4 lata temu w ramach nowelizacji ustawy o elektromobilności. Celem było promowanie rozwiązań ekologicznych, chociaż w praktyce efekt może być odwrotny.

Od 2026 r. limity wyniosą:

• 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym lub napędzanym wodorem;
• 150 000 zł – dla samochodów niskoemisyjnych, głównie hybryd typu plug-in;
• 100 000 zł – dla pozostałych samochodów.

Co ważne, przepisy przejściowe chronią podatników posiadających samochody wpisane do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. – w ich przypadku nadal stosowane będą stare limity. Ochrona ta nie obejmie jednak samochodów w leasingu operacyjnym czy najmie, nawet jeśli umowy były zawarte na długo przed 2026 r.

Od 2026 roku bardzo mocno poszerzy się krąg przedsiębiorców, którzy będą mieli obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych wyłącznie w formie elektronicznej i po zakończonym roku wysłania tych danych do urzędu skarbowego w postaci ustrukturyzowanej. Takie pliki JPK za rok 2026 będą musieli przesłać ci podatnicy, którzy są obowiązani do składania JPK_VAT, a więc zdecydowana większość firm.

Dla wielu taka cyfrowa transparentność ksiąg rachunkowych będzie prawdziwym wyzwaniem. Dla fiskusa oznacza to ogromną ilość danych do analizy i typowania podmiotów do kontroli.

Dobrą wiadomością jest natomiast to, że termin przesyłania ksiąg rachunkowych w wersji elektronicznej do urzędów zostanie przesunięty w większości przypadków na koniec lipca – wynika z opublikowanego w środę 17 grudnia 2025 r. projektu zmian m.in. w ustawach o CIT i PIT.

Zmianie ulegnie także limit definiujący status małego podatnika, który jest wyrażony w euro (2 mln euro), a więc zależy od kursu walutowego. W efekcie próg przychodów spadnie, a część przedsiębiorców utraci status małego podatnika. W 2026 r. roku będzie to 8 517 000 zł zamiast obecnych 8 569 000 zł. Limit podatkowy dla małego podatnika spada więc aż o 52 tys. zł. Status małego podatnika m.in. umożliwia płacenie podatku CIT według stawki 9 proc.

Dodatkowo zmodyfikowane zostaną przepisy dotyczące bieżącego limitu przychodów uprawniających do płacenia podatku CIT w wysokości 9 proc. Od 2026 r. limit ten będzie liczony proporcjonalnie, co może wpłynąć na możliwość stosowania preferencyjnej stawki w trakcie roku podatkowego.

Z powodu zmiany kursu euro zmniejszy się także limit dla jednorazowej amortyzacji środków trwałych. Limit ten wynosi bowiem 50 000 euro. W przeliczeniu na złote limit spadnie z 241 tys. zł w 2025 r. do 213 tys. zł. w 2026 r.

Małe i średnie firmy będą mogły szybciej rozliczyć koszty budowy budynków i budowli, jeżeli inwestycja jest realizowana w gminie położonej w powiecie, gdzie bezrobocie wynosi co najmniej 120 proc. średniej krajowej. Nie będzie konieczności badania wskaźnika zamożności gminy dla skorzystania z przyspieszonej amortyzacji.

Od 1 stycznia 2026 r. limit dla metody kasowej PIT zostanie podwyższony z 1 mln zł do 2 mln zł. Zmiana ta spowoduje, że więcej podatników będzie uprawnionych do korzystania z tej metody w zakresie rozliczeń podatku dochodowego.

Pozytywną zmianą jest złagodzenie przepisów dla przedsiębiorców działających w:

• Specjalnych Strefach Ekonomicznych,
• Polskiej Strefie Inwestycji (Decyzje o Wsparciu).

Jeżeli podatnik posiada więcej niż jedno zezwolenie lub decyzję, a jedno z nich zostanie cofnięte lub uchylone, będzie musiał zwrócić wyłącznie faktycznie wykorzystaną pomoc publiczną, a nie – jak dotychczas – maksymalną możliwą wartość zwolnienia podatkowego.

Wśród zmian deregulacyjnych warto wymienić następujące:

• podatkowe grupy kapitałowe (PGK) nie stracą statusu podatnika CIT wyłącznie z powodu zawarcia transakcji kontrolowanej z podmiotami powiązanymi spoza grupy,
• likwiduje się obowiązek corocznego zgłaszania wspólników spółki jawnej (CIT), jeśli ich skład się nie zmienia,
• będą uproszczenia dla spółek holdingowych – nie będzie już obowiązku składania oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia z podatku CIT przy sprzedaży udziałów spółek zależnych.

Znacząca zmiana dotyczy sektora finansowego. Zamiast obecnych 19 proc., stawka CIT dla banków i innych instytucji finansowych będzie wynosić:

• w 2026 r. – 30 proc.,
• w 2027 r. – 26 proc.,
• od 2028 r. – 23 proc.

Rząd uzasadnia podwyżkę koniecznością "podzielenia się przez banki nadmiernymi zyskami". Jednocześnie uchwalono obniżkę podatku bankowego, ale dopiero od 2027 r.

Od 2026 r. ze zwolnienia z podatku dochodowego będą mogły skorzystać:

• instytucje wspólnego inwestowania z siedzibą poza UE i EOG,
• fundusze zarządzane wewnętrznie.

To istotna zmiana zwiększająca atrakcyjność Polski jako miejsca inwestycji kapitałowych.

Nie będzie na pewno zmian w:

• opodatkowaniu fundacji rodzinnej - prezydent zawetował bowiem nowelizację ustawy o CIT 27 listopada;
• opłacie od środków spożywczych, zwanej potocznie podatkiem cukrowym – weto prezydenta miało miejsce 18 grudnia.

Nie będzie również szeroko komentowanych zmian ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, w tym m.in. dotyczących:

• ograniczenia możliwości darowizny i sprzedaży bez podatku poleasingowego samochodu,
• zmian w rozliczaniu IP Box i daninie solidarnościowej
• ograniczenia preferencji w estońskim CIT,
• podwyższenie ryczałtu do 17 proc. przy usługach dla podmiotów powiązanych.

Zmiany te pozostają na etapie konsultacji społecznych. Nowy projekt pojawi się najprawdopodobniej w I kwartale 2026 r., z planowanym ich wejściem w życie najwcześniej od 2027 r.

Małgorzata Samborska, doradca podatkowy