Zwolnienie z VAT. Rząd podwyższa limit. Co to oznacza?

Zwolnienie podmiotowe z VAT przysługuje przedsiębiorcom, którzy w poprzednim oraz bieżącym roku podatkowym nie przekroczyli ustalonego limitu sprzedaży. Próg ten wynosi 200 tys. zł. W przypadku osób rozpoczynających działalność w trakcie roku, limit ustalany jest proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności. Wysokość limitu nie zmieniła się od 2017 roku.

Potrzebę jego podniesienia zapowiadał w lutym 2025 r. Minister Finansów Andrzej Domański podczas konferencji "Polska. Rok przełomu". Inflacja oraz rosnące koszty prowadzenia działalności obniżyły realną wartość dotychczasowego progu, więc zmiana była oczekiwana i potrzebna. Systematycznie zmniejszała się bowiem liczba firm, które mogły korzystać z tego rozwiązania.

Wzrost limitu zwolnienia to również realizacja postulatów organizacji przedsiębiorców i element szerszej strategii deregulacyjnej rządu, której celem jest zmniejszenie barier administracyjnych.

Zwiększenie limitu do 240 tys. zł pozwoli większej liczbie przedsiębiorców uniknąć obowiązku rejestracji jako czynni podatnicy VAT, a tym samym prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupów, składania deklaracji JPK_VAT i konieczności naliczania podatku VAT przy sprzedaży. Dla wielu drobnych firm oznacza to mniejsze koszty, uproszczenie prowadzenia działalności oraz możliwość zaoferowania tańszych usług czy produktów.

Przedsiębiorcy, którzy korzystają ze zwolnienia, nie mają co prawda możliwości odliczania VAT podczas firmowych zakupów, ale nie muszą naliczać VAT przy sprzedaży. Ma to znaczenie zwłaszcza wówczas, gdy klientami takich firm są głównie osoby prywatne, nieprowadzące działalności gospodarczej, dla których podatek VAT nie jest neutralny, jak dla przedsiębiorców - czynnych podatników VAT.

Z uwagi na brak prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach, tę formę najczęściej wybierają usługodawcy oraz drobni producenci. Ze zwolnienia można zrezygnować pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje się ze zwolnienia.

Warto jednak zaznaczyć, że nie wszystkie rodzaje działalności mogą korzystać z tego typu zwolnienia. Np. prawnicy, doradcy, sprzedawcy części samochodowych czy dostawcy metali szlachetnych są zobowiązani do naliczania VAT od pierwszej transakcji, bez względu na obrót.

Nowelizacja ma obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Zgodnie z przepisem przejściowym ze zwolnienia w przyszłym roku będą mogli skorzystać też przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży była w 2025 r. wyższa niż 200 tys. zł, ale nie przekroczyła 240 tys. zł. Skorzystają także osoby rozpoczynające działalność w trakcie 2025 r.

Zwiększony limit jest zgodny z przepisami unijnymi. Dyrektywa VAT daje państwom członkowskim UE możliwość stosowania limitu zwolnienia podmiotowego w maksymalnej wysokości nieprzekraczającej 85 tys. euro. Przykładowo, Austria i Litwa stosują limity na poziomie 55 tys. euro, a Niemcy 25 tys. euro. Hiszpania natomiast nie stosuje zwolnienia podmiotowego.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług został skierowany do Stałego Komitetu Rady Ministrów. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to II kwartał 2025 r. Tekst projektu został opublikowany w Rządowym Centrum Legislacji.

Małgorzata Samborska, doradca podatkowy