Ulgi i odliczenia w roku 2004
darowizny
Podstawa prawna
art. 26 ust. 1 pkt 9 Ustawyz dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych
Odliczanie
Od dochodu
Opis
Od podstawy obliczenia podatku odlicza się kwoty darowizn przekazanych
na cele:
- określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom
prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych
określonych w tej ustawie, realizującym te cele.
Cele wskazane przez ustawę o działalności pożytku publicznego to:
- pomoc społeczna, w tym pomoc rodzinom i osobom w trudnej sytuacji
życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób
- zapewnianie zorganizowanej opieki byłym żołnierzom zawodowym,
którzy uzyskali uprawnienie do emerytury wojskowej lub wojskowej
renty inwalidzkiej, inwalidom wojennym i wojskowym oraz kombatantom
- działalność charytatywna
- podtrzymywanie tradycji narodowej, pielęgnowanie polskości oraz
rozwój świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej
- działalność na rzecz mniejszości narodowych
- ochrona i promocja zdrowia
- działanie na rzecz osób niepełnosprawnych
- promocja zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających
bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy
- upowszechnianie i ochrona praw kobiet oraz działalność na rzecz
równych praw kobiet i mężczyzn
- działalność wspomagająca rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości
- działalność wspomagająca rozwój wspólnot i społeczności lokalnych
- nauka, edukacja, oświata i wychowanie
- krajoznawstwo oraz wypoczynek dzieci i młodzieży
- kultura, sztuka, ochrona dóbr kultury i tradycji
- upowszechnianie kultury fizycznej i sportu
- ekologia i ochrona zwierząt oraz ochrona dziedzictwa przyrodniczego
- porządek i bezpieczeństwo publiczne oraz przeciwdziałanie patologiom
społecznym
- upowszechnianie wiedzy i umiejętności na rzecz obronności państwa
- upowszechnianie i ochrona wolności i praw człowieka oraz swobód
obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji
- ratownictwo i ochrona ludności
- pomoc ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych
i wojen w kraju i za granicą
- upowszechnianie i ochrona praw konsumentów
- działania na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów
i współpracy między społeczeństwami
- promocja i organizacja wolontariatu
- działalność wspomagająca technicznie, szkoleniowo, informacyjnie
lub finansowo organizacje pozarządowe oraz inne podmioty pożytku
publicznego
- kultu religijnego
Limity i sposób odliczeń
W obu ww. przypadkach limit odliczenia ustalony jest na kwotę dokonanej
darowizny, nie więcej jednak niż 350 zł
Uwagi
Łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn nie może przekroczyć w roku
podatkowym 350 zł, z tym, że odliczeniu nie podlegają darowizny
poniesione na rzecz:
- osób fizycznych
- osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości
prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu
wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego,
winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych
o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc., oraz wyrobów z metali
szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów
i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru uwzględniającą
należny podatek od towarów i usług.
Za darowizny nie uważa się wpłat, o które zmniejsza się podatek zgodnie
z art. 27d lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art.
14a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zgodnie z generalną zasadą - wysokość wydatków ustala się na podstawie
dokumentów stwierdzających ich poniesienie. W przypadku darowizn wysokość
przekazanej kwoty musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek
bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna -
dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem
obdarowanego o jej przyjęciu.
Ważne
Zgodnie z art. 27d ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych podatnik, który w terminie od dnia 1 stycznia roku podatkowego,
w którym składane jest zeznanie, do dnia złożenia tego zeznania, nie
później jednak niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania,
dokonał wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej
na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, może pomniejszyć
podatek dochodowy wynikający z zeznania okwotę dokonanej wpłaty,
jednak nie więcej niż o kwotę stanowiącą 1 proc. podatku
należnego, wykazanego w zeznaniu.
Wyszukiwarka organizacji pożytku publicznego znajduje się na stronie
internetowej Ministerstwa Sprawiedliwości
|