Przykładowe wyliczenie zaliczki Pana X
Załóżmy, że wynagrodzenie brutto Pana X wynosi 1000 zł miesięcznie.
Prześledźmy jakie kwoty składają się na poszczególne elementy jego wynagrodzenia
oraz ile środków pozostanie do jego dyspozycji.
Najpierw odliczane są składki na ubezpieczenia społeczne, przekazywane do
ZUS. Płatnik pobiera z wynagrodzenia brutto następujące składki: emerytalne,
rentowe i chorobowe, wynoszące odpowiednio: 9,76%, 6,5%, 2,45% wynagrodzenia
brutto.
Tak więc, składka na ubezpieczenia społeczne w przypadku Pana X wyniesie:
0,0976x1000 + 0,065x1000 + 0,0245x1000 = 187,1 zł.
Po uwzględnieniu składki na ubezpieczenia społeczne oraz miesięcznych zryczałtowanych
kosztów uzyskania przychodu, w wysokości 102,25 zł, wyliczamy podstawę
opodatkowania:
1000 zł - 187,1 zł - 102,25 zł = 710,65 zł.
Podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do jedności i w tym przypadku wynosi
711 zł.
Następnie obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy. Wynosi ona 19%
podstawy opodatkowania pomniejszone o:
Podstawa obliczenia składki zdrowotnej wynosi: 1000 zł - 187,1 zł = 812,90
zł
Tak więc zaliczka na podatek dochodowy Pana X, która trafi do urzędu skarbowego
wyniesie:
0,19x711 zł - 44,17 zł - 0,0775x812,9 zł = 135,09 zł - 44,17 zł - 63 zł = 27,92 zł
Wyliczoną zaliczkę zaokrągla się do jedności i w tym przypadku zaliczka
wyniesie 28 zł
Po przeprowadzeniu kilku "prostych" operacji Pan X już może wyliczyć ile dostanie
do "ręki" z "papierowej pensji" 1000 zł.
Od pensji brutto należy odjąć wszystkie zobowiązania tj. składki na ubezpieczenia
społeczne, zaokrągloną kwotę zaliczki na podatek dochodowy oraz całą składkę
zdrowotną (0,0875x812,9 zł = 71,13 zł):
1000 zł - 187,1 zł - 28 zł - 71,13 zł = 713,77 zł
W momencie gdy podstawa wymiaru składek ZUS liczona narastająco w ciągu roku
przekroczy kwotę 73 560,00 zł, zaprzestaje się pobierania składek na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W związku z tym wzrasta podstawa opodatkowania
oraz podstawa naliczania składki zdrowotnej a co za tym idzie wyższą wartość
uzyskają: zaliczka na podatek dochodowy oraz składka zdrowotna.