Sprawozdanie finansowe. Jak ująć zaliczkę na poczet leasingu?

Jeśli mamy do czynienia z leasingiem finansowym (zgodnie z kryteriami ustawy o rachunkowości), a do dnia bilansowego nie nastąpiło przekazanie przedmiotu leasingu do leasingobiorcy, to spółka, która stosuje zasady ustawy o rachunkowości i jest leasingobiorcą (a nie leasingodawcą), przekazaną kwotę zaliczki na poczet przyszłej umowy leasingu może ująć w pozycji _ Zaliczki na środki trwałe w budowie _.

W przyszłości, w trakcie ustalania podstawy opodatkowania do podatku dochodowego od osób prawnych należy zwrócić uwagę na różnice wynikające z odmiennego traktowania leasingu przez prawo podatkowe i bilansowe. Istnieją też pewne ograniczenia w odliczeniu podatku VAT naliczonego w przypadku leasingu samochodów osobowych.

Mniejsze spółki, niemające zgodnie z ustawą o rachunkowości obowiązku badania sprawozdań finansowych, mogą zrezygnować z aktywowania środków trwałych użytkowanych na podstawie umowy leasingu finansowego. W takim przypadku kwotę przekazanej, nierozliczonej zaliczki na dzień bilansowy można wykazać w pozycji należności z tytułu dostaw i usług. Opłaty leasingowe fakturowane przez leasingodawcę podlegają księgowaniu bezpośrednio w koszty bieżącego okresu.

Jeśli zawarta umowa leasingu jest kwalifikowana jako leasing operacyjny również w świetle prawa podatkowego, to kwota opłaty leasingowej traktowana jest jako koszt uzyskania przychodu.