Ulgi i odliczenia w roku 2004
remont i modernizacja
Podstawa prawna
art. 27a ust. 1 pkt 1 i ust. 3 pkt 2Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. i art.
12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202,
poz. 1956) oraz obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 12.12.2003 r. -
M.P. Nr 58, poz. 914
Odliczanie
Od podatku
Opis
Rok 2004 to przedostatni rok podatkowy, w którym można jeszcze wykorzystać
ulgę remontową.
Podatek dochodowy obliczony wg określonych w ustawie zasad można zmniejszyć,
jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby
mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego
na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego
oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej
lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Limity i sposób odliczeń
Ulga remontowa jest ulgą trzyletnią, a rok 2004 jest drugim rokiem ostatniego
trzyletniego okresu obowiązywania tej ulgi.
Limit trzyletni na lata 2003 - 2005 wynosi 19% poniesionych wydatków,
nie więcej jednak niż:
- dla budynku mieszkalnego: 5 670 zł (3% x 189 000 zł)
- dla lokalu mieszkalnego: 4 725 zł (2,5% x 189 000 zł).
Jeżeli podatnik dokona remontu lub będzie modernizował budynek mieszkalny
i lokal mieszkalny jednocześnie to łączne odliczenie z tych dwóch tytułów
w latach 2003-2005 nie może przekroczyć kwoty 5 670
zł.
Jeżeli podatnik, dokonując remontu lub modernizacji budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego, ponosi wydatki na remont lub modernizację instalacji
gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku
z tymi wydatkami przekroczy ww. limity odliczeń, wysokość odliczeń
podwyższa się o kwotę 945 zł (189 000 zł x 0,5%).
Uwaga: minimalny wydatek uprawniający do ulgi to 567 zł w okresie
trzech lat (0,3% x 189 000 zł). A zatem zmniejszenie podatku może
być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych
przez podatnika od początku okresu trzyletniego wyniesie co najmniej
567 zł.
Uwagi
Wydatki na remont i modernizację wymagają skrupulatnego udokumentowania,
ustala się je bowiem na podstawie faktury wystawionej wyłącznie
przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia
od tego podatku, lub na podstawie dowodu odprawy celnej, a w
przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej
lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.
Nie każdy zakup związany z remontem lub modernizacją mieszkania/domu
uprawnia do dokonania odliczeń w ramach omawianej ulgi.
Katalog wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego, których poniesienie uprawnia do dokonania odliczeń
od podatku zawiera Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej
i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów
wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156 poz. 788).
Zgodnie z ww. rozporządzeniem za wydatki na remont i modernizację budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego uważa się wydatki poniesione na:
- zakup materiałów i urządzeń,
- zakup usług obejmujących:
a) wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu,
b) transport materiałów i urządzeń,
c) wykonawstwo robót,
- najem sprzętu budowlanego,
- opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów,
w związku z robotami określonymi w załącznikach do rozporządzenia.
Zobacz załączniki do rozporządzenia:
- WYKAZ ROBÓT ZALICZANYCH DO
REMONTU I MODERNIZACJI BUDYNKU MIESZKALNEGO
- WYKAZ ROBÓT ZALICZANYCH DO
REMONTU I MODERNIZACJI LOKALU MIESZKALNEGO
Wysokość odliczeń od podatku dotyczy łącznie obojga małżonków,
z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację. Jeżeli
małżonkowie:
§ podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie
z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego
z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego
z małżonków,
§ przed zawarciem związku małżeńskiego, w okresie obowiązywania ustawy,
korzystali z odliczeń od podatku na remont i modernizację, o kwotę dokonanych
odliczeń zmniejsza się kwoty limitów,
§ w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia separacji
korzystali, w okresie obowiązywania ustawy, z omawianych odliczeń, a
następnie związek małżeński ustał lub została orzeczona separacja -
przysługująca każdemu z nich kwota odliczenia podlega zmniejszeniu o
kwotę odliczeń dokonanych w czasie trwania związku małżeńskiego lub
do momentu orzeczenia separacji, w wysokości po 50 % tych odliczeń,
jeżeli byli opodatkowani łącznie, a jeżeli byli opodatkowani odrębnie
- w wysokości odliczenia dokonanego przez każdego z nich.
|