Notowania

rozliczenie pit
18-03-2018 (09:26)

Przychody z umowy o dzieło. Jak je rozliczyć?

Umowa o dzieło należy do umów cywilnoprawnych. Osiągnięty z jej tytułu przychód musi zostać rozliczony z fiskusem. Może to nastąpić na kilka sposobów.

Podziel się
Dodaj komentarz
(wutzkohphoto, Shutterstock)
Osoby zatrudnione na umowę o dzieło mogą rozliczać się z fiskusem na kilka sposobów

Umowa o dzieło to jedna z umów cywilnoprawnych. Zawierana z osobą fizyczną, wymaga opłacenia przez zamawiającego zaliczki na podatek dochodowy. Rozliczenie umowy o dzieło może nastąpić na kilka sposobów.

Czym jest umowa o dzieło?

Umowa o dzieło to jedna z umów cywilnoprawnych, które podlegają Kodeksowi Cywilnemu. Umowa zawierana jest między zamawiającym a przyjmującym zamówienie i określa zakres obowiązków, które powinny zostać wykonane w danym czasie przez tego drugiego, a w konsekwencji dać pożądany efekt materialny lub niematerialny.

Umowę o dzieło najczęściej podpisują osoby wykonujące tzw. wolne zawody. Charakterystyka ich pracy opiera się na wykonywaniu różnych zadań dla jednego lub więcej zamawiających. Umowa dotyczy zatem dziennikarzy, copywriterów, grafików, fotografów czy blogerów. Zawarcie umowy o dzieło może nastąpić zarówno między przedsiębiorcą a osobą fizyczną, jak i dwoma osobami fizycznymi czy dwoma przedsiębiorcami.

Przychody z umowy o dzieło – zaliczki i składki

W przypadku umowy o dzieło zamawiający nie ma obowiązku wpłacania składek na rzecz wykonawcy dzieła, który jest osobą fizyczną. Dotyczy to zarówno ubezpieczenia społecznego, jak i zdrowotnego. Jeśli przyjmujący zlecenie chce, może ubezpieczyć się samodzielnie. Obowiązkowe jest jednak wpłacanie przez zamawiającego zaliczek na poczet podatku dochodowego. Przychody z umowy o dzieło z definicji prawa podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, czyli według podatku 18 proc. lub 32 proc. po przekroczeniu wyznaczonego progu.

Zaliczki na podatek dochodowy z tytułu wykonywania dzieła zlecający odlicza na dwa sposoby. Pierwszy przypadek występuje, gdy wynagrodzenie z racji umowy o dzieło nie przekracza 200 zł, a jej odbiorcą nie jest pracownik. Wtedy zamawiający odprowadza podatek zryczałtowany w wysokości 18 proc. odliczonych od przychodów (z pominięciem odliczenia kosztów jego uzyskania). Taka forma opodatkowania nie wymaga ujęcia w zeznaniu podatkowym, dlatego przyjmujący zamówienie nie otrzyma PIT-11.

Druga sytuacja odnosi się do umowy o dzieło opiewającej na wynagrodzenie wyższe niż 200 zł. Wtedy zamawiający zobowiązany jest do wpłacenia do urzędu skarbowego zaliczki w wysokości 18 proc. kwoty dochodu uzyskanego przez przyjmującego zlecenie. Przy umowie o dzieło dochód to różnica przychodu z wyłączeniem odliczeń zwolnionych z opodatkowania i kosztów uzyskania przychodu w postaci zryczałtowanych 20 proc. od przychodu. W przedstawionym przypadku konieczne jest wystawienie przez zamawiającego PIT-11 i przesłanie go do skarbówki oraz wykonawcy dzieła. Ten natomiast musi uzyskane dochody wykazać w deklaracji PIT.

Rozliczenie podatkowe przychodu z umowy o dzieło

Drukiem właściwym do rozliczenia przychodów z umowy o dzieło przez osobę fizyczną jest PIT-37. Kwota powinna zostać umieszczona w rubryce mówiącej o przychodach uzyskanych z działalności wykonywanej osobiście. Jeśli podatnik podpisał więcej niż jedną umowę o dzieło w ciągu roku podatkowego, powinien wszystkie kwoty zsumować i ująć jako jedną w tejże rubryce.

W sytuacji, gdy doszło w tym czasie do wykonywania obowiązków zawodowych z tytułu stosunku pracy lub służbowego oraz dodatkowo dzieła, przychód z tego pierwszego powinien znaleźć się w rubryce dotyczącej należności ze stosunku pracy, a z drugiego w wierszu wspomnianym wcześniej. Przychody z umowy zlecenia i o dzieło znajdą się w tej samej rubryce, uprzednio zsumowane.

Jeśli między zamawiającym a wykonawcą zlecenia doszło do podpisania umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, podatnik powinien uzupełnić również rubrykę dotyczącą praw autorskich. Kwotę znaleźć można w formularzu PIT-11 nadesłanym przez płatnika.

Rozliczenie przychodu przedsiębiorcy z umowy o dzieło

Jak już zostało wspomniane, umowa o dzieło może zostać zawiązana między dwoma przedsiębiorcami. Jeśli się tak stanie, model rozliczenia podatkowego będzie inny. Wykonawca dzieła prowadzący własną działalność gospodarczą przede wszystkim zobowiązany jest do złożenia stosownego oświadczenia zamawiającemu, dzięki czemu ten nie będzie musiał odprowadzać należnych fiskusowi zaliczek na poczet podatku dochodowego.

Obowiązek rozliczenia się ze skarbówką ciąży zatem na wykonującym dzieło. Taki podatnik w rozliczeniu ujmuje przychody z tytułu umowy o dzieło w rubryce mówiącej o innych źródłach przychodu. Formularzami właściwymi dla przedsiębiorców są PIT-36 (przy zasadach ogólnych), PIT-36L (przy podatku liniowym) lub PIT-28 (przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych). Zeznania podatkowego nie muszą składać osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według karty podatkowej.

Rozliczenie przychodu z umowy o dzieło zawartej przez osoby fizyczne

W przypadku, gdy umowa o dzieło zawierana jest przez strony, z których każda to osoba fizyczna nieprowadząca pozarolniczej działalności gospodarczej, rozliczenie podatkowe następuje na jeszcze innych zasadach. Wynagrodzenie bowiem wypłacane jest według wartości brutto. Zamawiający nie odprowadza żadnych zaliczek, ponieważ taki obowiązek spoczywa na wykonującym dzieło. Wpłata należnego urzędowi skarbowemu podatku następuje wraz ze złożeniem przez podatnika formularza PIT.

Przychody z umowy o dzieło podpisanej na wspomnianych zasadach powinny znaleźć się w druku PIT w rubryce dotyczącej innych źródeł dochodu. Należna kwota podatku będzie wynikiem rozliczenia PIT. Podatnik wykonujący zlecenie z racji umowy o dzieło, będący osobą fizyczną ma prawo zastosować 50 proc. koszty uzyskania przychodu, jeśli umowa zawiera przeniesienie praw autorskich.

Tagi: rozliczenie pit, porady, podatki, najważniejsze
komentarze
+1
+1
ważne
smutne
ciekawe
irytujące
Napisz komentarz
12-03-2018

zwierzakNie ma to jak łatwy sposób na obnizenie podatku. Na pewno każdy z was ma jakieś zwierze. Teraz można na nie dostać tak zwaną ulgę na zwierzę.

18-03-2018

pit 32567a czemu tyle tych pitów, jeden nie mógłby być?

12-03-2018

KsięgowyKolega ma myszy. Czy może sobie odliczyć ?

Rozwiń komentarze (7)

Wybrane dla Ciebie