Ile pracodawcę kosztują benefity pracownicze?

Benefity pracownicze to szeroka grupa pozapłacowych świadczeń, które pracownik otrzymuje jako dodatek do swojego wynagrodzenia. Zazwyczaj benefity w całości finansowe są przez pracodawcę, jednak niektóre firmy oferują współfinansowanie, a więc częściowe opłacanie benefitu przez pracodawcę, a częściowe przez pracownika. 

Wśród najpopularniejszych benefitów, który oferuje niemal każda firma, wymienia się pakiet medyczny, a więc prywatna opieka medyczna, która daje dostęp do świadczeń zdrowotnych. Pracodawcy w większości przypadków pokrywają koszt podstawowego pakietu, niemniej jednak pracownik za dodatkową opłatą, może rozszerzyć zakres oferowanych usług medycznych. 

Wśród benefitów pracowniczych często pojawia się także karta sportowa, np. Multisport lub FitProfit. Są to karty, które dają dostęp nie tylko do siłowni, ale często na basen, do studia fitness, czy jogi. 

Benefity od pracodawcy to także elastyczny czas pracy, ubezpieczenie na życie, dofinansowanie okularów korekcyjnych, zniżki i bony na zakupy, służbowy telefon/samochód/laptop, dofinansowanie posiłków, wyprawka dla pierwszoklasisty, paczki świąteczne, a także możliwość nauki języków obcych, różne szkolenia i kursy.

Opodatkowanie benefitów dla pracownika to skomplikowana kwestia. Dodatkowe benefity otrzymywane przez pracownika z punktu widzenia prawa podatkowego traktowane są tak samo, jak każde inne świadczenie nieodpłatne i odpłatne. Oznacza to, że benefity pracownicze traktowane są jako przychód z tytułu stosunku pracy. 

Przesłanki zaliczania świadczeń nieodpłatnych do przychodu pracownika zostały zaś sformułowane w wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 roku (syg. akt K 7/13):

• Świadczenia zostały spełnione za zgodą pracownika,
• Świadczenia zostały spełnione w jego interesie i przynosiły mu korzyści w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia potencjalnego wydatku,
• Korzyści ze świadczeń były wymierne i są przypisane indywidualnemu pracownikowi. 

Pracownik może także otrzymać benefity w firmie częściowo płatne. Wówczas przychodem pracownika będzie różnica między wartością świadczeń a poniesioną przez niego odpłatnością. 

Krótko mówiąc, najpierw trzeba obliczyć wartość benefitu pozapłacowego, a następnie ująć ją w wynagrodzeniu pracownika pracującego na podstawie stosunku pracy. Świadczenie będzie wówczas stanowiło dla pracownika przychód w podatku PIT. Oznacza to, że przychód pracownika ze stosunku pracy stanowi podstawę naliczenia składek ZUS.

Podobnie wygląda kwestia pracowników zatrudnionych na podstawie umowy B2B. Jednak w tym przypadku samozatrudnione osoby samodzielnie odprowadzają podatek od otrzymanego wynagrodzenia. 

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych to również jedna z form wsparcia dla pracowników, obowiązującą w firmach, w których zatrudnionych jest co najmniej 50 osób w przeliczeniu na pełny etat. Środkami z ZFŚS zarządza pracodawca, jednak ustawa o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych jasno określa, na co te środki mogą zostać przeznaczone.

ZFŚS można bowiem wykorzystać na m.in. paczki świąteczne dla dzieci pracowników, dopłata do żłobków, dofinansowanie wypoczynku (wczasy pod gruszą), bilety do kina, bony i talony oraz wiele innych form zapomogi dla pracowników.

Jednak w porównaniu do benefitów ZFŚS nie będą stanowić podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne ani społeczne. Ten rodzaj świadczenia podlega jedynie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że w danym przypadku nie ma zastosowania zwolnienie od podatku.