Amortyzacja środków trwałych
Samochód czy maszyna z perspektywy przedsiębiorcy jest środkiem trwałym. Jeśli są wykorzystywane dla potrzeb firmy, nadają się do użytku, a są własnością przedsiębiorcy i okres ich użytkowania trwa dłużej niż rok, to można je rozliczać w formie amortyzacji. Amortyzacja to w największym możliwym uproszeniu rozliczenie utraty wartości danego środka trwałego.
Ustawa o podatku dochodowym przewiduje, że dla określonych środków trwałych możliwa jest jednorazowa amortyzacja. Chodzi tutaj przede wszystkim o nowe maszyny, urządzenia i samochody, czyli środki trwałe.
Definicja fabrycznie nowego środka trwałego mówi, że jest to sprzęt, który nigdy wcześniej nie był używany ani przez przedsiębiorcę, ani innego podatnika.
Limit jednorazowej amortyzacji
W jednym roku można skorzystać z jednorazowej amortyzacji do określonej kwoty. Aktualny limit wynosi 100 000 zł. Żeby skorzystać z możliwości jednorazowej amortyzacji, trzeba spełnić kilka warunków:
środek trwały jest wart przynajmniej 10 000 zł lub łączna wartość przynajmniej dwóch; środków trwałych wynosi minimum 10 000 zł, a każdy z nich jest wart więcej niż 3 500 zł.
Jeśli środek trwały ma wartość niższą niż 10 000 zł, to podatnicy mogą odpisać amortyzację jednorazowo. Można to zrobić albo w miesiącu, w którym rozpoczęto używać danego środka trwałego albo w następnym miesiącu. Warto zdawać sobie sprawę, że przepis, który na to pozwala, dotyczy jakichkolwiek środków trwałych, których wartość początkowa jest niższa niż 10 000 zł.
Jednorazowa amortyzacja a pomoc de minimis
Jednorazowa amortyzacja dotyczy też małych podatników albo tych, którzy dopiero rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Mogą oni zastosować amortyzację jednorazową dla środków trwałych, których wartość w danym roku nie jest wyższa niż 50.000 euro (w 2018 roku to 216 tys. zł). Małym podatnikiem, zgodnie z przepisami jest przedsiębiorca, który osiągnął w danym roku przychody ze sprzedaży nie większe od równowartości 1 200 000 euro.
Przepisy określają wyraźnie, które środki trwałe można odliczyć w ramach jednorazowej amortyzacji z pomocy de minimis. Na pewno nie będą to samochody. Odliczenia można natomiast dokonać, używając:
- kotłów i maszyn energetycznych;
- specjalistycznych maszyn i urządzeń;
- narzędzi, przyrządów i wyposażenia;
- środków transportu z wyłączeniem samochodów osobowych.
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis – jak z niej skorzystać?
To od decyzji podatnika zależy, czy będzie korzystał z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, czy też nie. Nie musi występować z żadnym wnioskiem o jej zastosowanie.
Można jednak poprosić urząd skarbowy, by ten wydał zaświadczenie, że zastosował ją, a także w jakiej kwocie. To potwierdzenie przyda się, gdy będzie wnioskował o kolejną pomoc. Gdy urząd skarbowy otrzyma wniosek w tej sprawie, sprawdza, czy podatnik spełnił wymogi, które pozwalają skorzystać z takiej pomocy.
Jeśli przedsiębiorca stara się o udzielenie pomocy de minimis, składając wniosek o to, by urząd wydał mu w tej sprawie zaświadczenie, musi dodać do wniosku dodatkowe dokumenty. Będą to:
- faktura albo inny dokument, który potwierdza zakup środka trwałego wraz z dowodem zapłaty;
- ewidencja środków trwałych;
- dowód potwierdzający dokonanie odpisów amortyzacyjnych (np. kopia KPiR);
- oświadczenie o tym, jaka metoda amortyzacji byłaby przyjęta dla środka trwałego. W sytuacji, gdyby nie była zastosowana jednorazowa amortyzacja;
- kopie zaświadczeń o już uzyskanej pomocy de minimis w bieżącym roku, a także z dwóch poprzednich lat lub oświadczenie o tym, że podatnik nie korzystał z takiej pomocy.
Przepisy o pomocy de minimis mówią, że przez 3 lata kwota pomocy nie przekracza łącznie 200.000 euro. Dla firm transportowych będzie to 100 000 euro.