Amortyzacja jednorazowa

Samochód czy maszyna z perspektywy przedsiębiorcy jest środkiem trwałym. Jeśli są wykorzystywane dla potrzeb firmy, nadają się do użytku, a są własnością przedsiębiorcy i okres ich użytkowania trwa dłużej niż rok, to można je rozliczać w formie amortyzacji. Amortyzacja to w największym możliwym uproszeniu rozliczenie utraty wartości danego środka trwałego.

Ustawa o podatku dochodowym przewiduje, że dla określonych środków trwałych możliwa jest jednorazowa amortyzacja. Chodzi tutaj przede wszystkim o nowe maszyny, urządzenia i samochody, czyli środki trwałe.

Definicja fabrycznie nowego środka trwałego mówi, że jest to sprzęt, który nigdy wcześniej nie był używany ani przez przedsiębiorcę, ani innego podatnika.

W jednym roku można skorzystać z jednorazowej amortyzacji do określonej kwoty. Aktualny limit wynosi 100 000 zł. Żeby skorzystać z możliwości jednorazowej amortyzacji, trzeba spełnić kilka warunków:

środek trwały jest wart przynajmniej 10 000 zł lub łączna wartość przynajmniej dwóch; środków trwałych wynosi minimum 10 000 zł, a każdy z nich jest wart więcej niż 3 500 zł.

Jeśli środek trwały ma wartość niższą niż 10 000 zł, to podatnicy mogą odpisać amortyzację jednorazowo. Można to zrobić albo w miesiącu, w którym rozpoczęto używać danego środka trwałego albo w następnym miesiącu. Warto zdawać sobie sprawę, że przepis, który na to pozwala, dotyczy jakichkolwiek środków trwałych, których wartość początkowa jest niższa niż 10 000 zł.

Jednorazowa amortyzacja dotyczy też małych podatników albo tych, którzy dopiero rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Mogą oni zastosować amortyzację jednorazową dla środków trwałych, których wartość w danym roku nie jest wyższa niż 50.000 euro (w 2018 roku to 216 tys. zł). Małym podatnikiem, zgodnie z przepisami jest przedsiębiorca, który osiągnął w danym roku przychody ze sprzedaży nie większe od równowartości 1 200 000 euro.

Przepisy określają wyraźnie, które środki trwałe można odliczyć w ramach jednorazowej amortyzacji z pomocy de minimis. Na pewno nie będą to samochody. Odliczenia można natomiast dokonać, używając:

• kotłów i maszyn energetycznych;
• specjalistycznych maszyn i urządzeń;
• narzędzi, przyrządów i wyposażenia;
• środków transportu z wyłączeniem samochodów osobowych.

To od decyzji podatnika zależy, czy będzie korzystał z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, czy też nie. Nie musi występować z żadnym wnioskiem o jej zastosowanie.

Można jednak poprosić urząd skarbowy, by ten wydał zaświadczenie, że zastosował ją, a także w jakiej kwocie. To potwierdzenie przyda się, gdy będzie wnioskował o kolejną pomoc. Gdy urząd skarbowy otrzyma wniosek w tej sprawie, sprawdza, czy podatnik spełnił wymogi, które pozwalają skorzystać z takiej pomocy.

Jeśli przedsiębiorca stara się o udzielenie pomocy de minimis, składając wniosek o to, by urząd wydał mu w tej sprawie zaświadczenie, musi dodać do wniosku dodatkowe dokumenty. Będą to:

• faktura albo inny dokument, który potwierdza zakup środka trwałego wraz z dowodem zapłaty;
• ewidencja środków trwałych;
• dowód potwierdzający dokonanie odpisów amortyzacyjnych (np. kopia KPiR);
• oświadczenie o tym, jaka metoda amortyzacji byłaby przyjęta dla środka trwałego. W sytuacji, gdyby nie była zastosowana jednorazowa amortyzacja;
• kopie zaświadczeń o już uzyskanej pomocy de minimis w bieżącym roku, a także z dwóch poprzednich lat lub oświadczenie o tym, że podatnik nie korzystał z takiej pomocy.

Przepisy o pomocy de minimis mówią, że przez 3 lata kwota pomocy nie przekracza łącznie 200.000 euro. Dla firm transportowych będzie to 100 000 euro.