Czym jest certyfikat rezydencji podatkowej?
Certyfikat rezydencji podatkowej to dokument pełniący rolę zaświadczenia, wskazującego na siedzibę podatnika (w przypadku osób prawnych) lub miejsce zamieszkania (w przypadku osób fizycznych). Wydawany jest on zaś w celu zapobiegania nadużyciom podatkowym wynikającym z nieprawidłowego stosowania przepisów umów międzynarodowych dotyczących unikania podwójnego opodatkowania.
W uproszczeniu dokument ten świadczy o rezydencji podatkowej. Czym jest rezydencja podatkowa? Określa ona to, w jakim kraju dany podatnik zapłaci podatek. Rezydencja pozwala bowiem ustalić tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy.
Przykładowo osoby posiadające polską rezydencję podatkową podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Są oni zobowiązani do zapłaty podatku od całości dochodów bez znaczenia na miejsce ich położenia. Nierezydenci natomiast mają ograniczony obowiązek podatkowy. Są oni zobowiązani wyłącznie do obowiązku podatkowego od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP.
Certyfikat rezydencji wydawany jest przez właściwy organ administracji podatkowej konkretnego państwa. Informacje dotyczące certyfikacji rezydencji znajdują się m.in. w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Kiedy należy się ubiegać o certyfikat rezydencji podatkowej?
O certyfikat rezydencji podatkowej przede wszystkim powinny ubiegać się osoby i przedsiębiorcy, którzy prowadzą interesy zarówno w Polsce, jak i poza jej granicami. Ponadto przyda się on podatnikom uzyskującym dochody w innym kraju, którzy chcą jednocześnie uniknąć podwójnego opodatkowania. Certyfikat rezydencji podatkowej pozwoli im jasno określić, w jakim kraju podlegają oni obowiązkowi podatkowemu.
Jeżeli podatnik osiąga dochody za granicą i chce rozliczyć PIT w Polsce, posiadanie certyfikatu może uchronić go od zapłaty podatku lub umożliwić uiszczenie niższej należności. Certyfikat ten potwierdza również, że dana osoba posiada stałe miejsce zamieszkania lub siedziby firmy na terenie państwa, które wydało certyfikat.
Kto może się ubiegać o certyfikat rezydencji podatkowej w Polsce?
Aby uzyskać rezydencję podatkową w Polsce, konieczne jest spełnienie przynajmniej jednego z poniższych warunków:
- posiadanie centrum interesów osobistych lub biznesowych na terenie Rzeczypospolitej Polskiej,
- przebywanie w kraju przez okres dłuższy niż 183 dni.
Jak uzyskać certyfikat rezydencji podatkowej?
Warto wiedzieć, że certyfikat rezydencji podatkowej może dotyczyć wyłącznie stanu przeszłego oraz teraźniejszego. Nie ma możliwości wnioskowania o rezydencję w państwie, w którym dopiero co dany podatnik planuje zamieszkać lub prowadzić interesy.
Wniosek o wydanie certyfikatu rezydencji podatkowej można natomiast złożyć na dwa sposoby: tradycyjnie lub elektronicznie. W tym celu należy wypełnić formularz CFR-1, w którym powinny znaleźć się dane podatnika, powód, dla którego składany jest wniosek, liczba kopii oraz sposób odbioru certyfikatu.
Następnie wniosek powinien zostać złożony do właściwego urzędu skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby firmy. Drogą elektroniczną zaś można skorzystać z m.in. e-Urzędu Skarbowego lub platformy e-PUAP. Wówczas konieczne będzie uwierzytelnienie wniosku poprzez Profil Zaufany lub podpis kwalifikowany.
Ponadto konieczne będzie uiszczenie opłaty skarbowej w wysokości 17 zł. Czas oczekiwania na wydanie certyfikatu to z kolei do 7 dni.
Co powinien zawierać certyfikat rezydencji podatkowej?
Nie ma jasno określonego wzoru certyfikatu rezydencji podatkowej. Przede wszystkim powinny się tam znaleźć informacje, takie jak:
- dane podmiotu (miejsce zamieszkania lub siedziby, imię i nazwisko, nazwa firmy),
- data wydania dokumentu,
- informacja o okresie obowiązywania certyfikatu (nie jest to konieczne),
- zaświadczenie o miejscu siedziby lub miejscu zamieszkania dla celów podatkowych,
- dane organu wydającego.
Jaką ważność ma certyfikat rezydencji podatkowej?
W certyfikacie rezydencji podatkowej nie ma obowiązku podania określonego czasu jego ważności. Jeżeli więc nie znajduje się w nim jasno wskazany termin ważności, zakłada się, że certyfikat ważny jest przez okres 12 miesięcy od daty jego wydania. Po upłynięciu tego terminu podatnik powinien wnioskować o nowy certyfikat rezydencji podatkowej.
Jeżeli w okresie 12 miesięcy od dnia wydania dokumentu miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, wówczas jest on zobowiązany do udokumentowania miejsca siedziby dla celów podatkowych nowym certyfikatem.
Certyfikat rezydencji podatkowej - oryginał czy kopia?
Dotychczas podatnicy mieli obowiązek posługiwania się oryginałami certyfikatu rezydencji podatkowej. Od 1 stycznia 2022 roku w związku ze zmianami wprowadzonymi przez Polski Ład, dopuszczalne jest potwierdzenie miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych kopią certyfikatu rezydencji podatkowej, "jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym".
Certyfikat dopuszczalny jest również w formie elektronicznej, jednak dokument ten musi zostać wydany w takiej formie przez administrację podatkową państwa rezydencji zagranicznego podatnika.