Jak wyjść ze spółki nie płacąc podatku od sprzedaży udziałów

*Sprzedaż udziałów lub akcji wiąże się z koniecznością zapłaty podatku PIT w wysokości 19 procent dochodu. *

Podstawą opodatkowania jest więc dochód liczony jako różnica pomiędzy sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów czy akcji, a kosztami uzyskania przychodów, określonymi przez przepisy art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT.

Kosztem tym mogą być np. wydatki poniesione na nabycie udziałów / akcji w przeszłości. Jeżeli cena sprzedaży udziałów jest znacznie wyższa od historycznie poniesionych wydatków na ich nabycie, podatek może być bardzo dotkliwy dla podatników.

Istnieją jednak możliwości, aby - w niektórych przypadkach - zniwelować wysokość opodatkowania w drodze stosowania metod optymalizacji podatkowej.

Mając chętną osobę na zakup od nas udziałów, bądź też chcąc zrealizować zatrzymany w spółce z o.o. zysk, możemy dokonać w podatkowo optymalny sposób, oszczędzając całkowicie (lub częściowo) na 19 procent podatku.

Możemy więc sprzedać udziały spółce w celu ich umorzenia. Wówczas uzyskamy przychód należący do specyficznej kategorii (podobnie jak dywidendy) dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Choć zasadniczo nie można przy nim uwzględniać kosztów uzyskania przychodów, to ustawodawca przewidział pewien wyjątek dla udziałów nabytych w drodze spadku lub darowizny.

Po umorzeniu naszych udziałów, spółka może wyemitować nowe na rzecz naszego zainteresowanego. Efekt ekonomiczny będzie nieomal równy sprzedaży udziałów - my wycofaliśmy się z zyskiem z inwestycji, zaś inna osoba jest udziałowcem naszej ,,byłej" spółki.

• Zwrot podatku także po rozwiązaniu spółki
  • Najważniejsze informacje w twojej skrzynce e-mail!

Transakcję umorzenia należy jednak poprzedzić wcześniejszą darowizną udziałów na rzecz najbliższego członka rodziny (np. dzieci, rodziców, małżonka). Dopiero ta osoba dokona zbycia udziałów / akcji.

Podkreślić trzeba jednak, iż aby wdrożyć powyższą strukturę w bezpieczny podatkowo sposób, należy tego dokonać bezwzględnie ze wsparciem doradcy podatkowego posiadającego stosowne doświadczenie w realizacji tego typu transakcji.

Jak powszechnie wiadomo, darowizna od członka najbliższej rodziny zwolniona jest z podatku od spadków i darowizn (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn) - pod warunkiem, że stosowne oświadczenie złożymy do Urzędu Skarbowego w terminie 6 miesięcy. Dzięki temu darowizna udziałów przed ich umorzeniem nie będzie objęta opodatkowaniem. Podatku PIT strony umowy darowizny również nie będą musiały płacić, gdyż przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn

Następnie, obdarowana osoba dokona zbycia udziałów spółce w celu umorzenia i w związku z tym uzyska przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Dla osoby zbywającej udziały / akcje na rzecz spółki w celu ich umorzenia, otrzymany przychód zalicza się do dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który jest opodatkowany ryczałtowo 19 procent-ym podatkiem. Zatem, z uwagi na opodatkowanie ryczałtowe, co do zasady brak jest możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów. Jednak - szczęśliwie dla możliwości optymalizacji - w przypadku udziałów / akcji nabytych w formie sparku lub darowizny istnieje szczególny wyjątek.

Kwintesencją omawianej struktury jest możliwość w ogóle uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży spółce udziałów w celu ich umorzenia. Zgodnie z przepisami szczególnymi rozdziału 5 ustawy o PIT (,,Szczególne zasady ustalania dochodu") koszt ten można ustalić w wysokości wartości rynkowej zbywanych udziałów / akcji z dnia darowizny. Potwierdzenie tego stanowiska odnaleźć można również w wydawanych przez Ministra Finansów indywidualnych interpretacjach prawa podatkowego.

Podsumowując, o ile darowizna i sprzedaż udziałów / akcji może być dokonana w nieodległym od siebie terminie, przychód ze sprzedaży udziałów może się równać kosztowi jego uzyskania. Podatek w takim przypadku może więc nie wystąpić w ogóle.

Autor jest doradcą podatkowym, partnerem w spółce doradztwa podatkowego Piekielnik i Partnerzy Sp. z o.o. we Wrocławiu

• ZOBACZ TAKŻE:
  • *O kryzysie finansowym czytaj w serwisie specjalnym Money.pl *