Dla przedsiębiorców, którzy nie mają wysokich kosztów uzyskania przychodu, najkorzystniej będzie skorzystać z uproszczonej formy opodatkowania. Jedną z nich jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zwalnia on z obowiązku prowadzenia rozbudowanej księgowości oraz pozwala na zastosowanie niskich stawek. Nie wszyscy jednak mogą rozliczać się z fiskusem w ten sposób.
W przeciwieństwie do ogólnych zasad opodatkowania (według tak zwanej skali podatkowej) i stawki liniowej, _ ryczałtowcy _ kwotę należną urzędowi skarbowemu obliczają nie od dochodu (czyli zarobku _ na rękę _, po odliczeniu m. in. kosztów produkcji), ale od całkowitego przychodu. Mogą go jedynie pomniejszyć o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne. Podstawa opodatkowania jest więc w tym przypadku dużo wyższa.
Kto nie może się tak rozliczać?
Podstawowym warunkiem, który trzeba spełnić żeby korzystać z ryczałtu jest limit przychodów. W ten sposób nie mogą się bowiem rozliczać ci, którzy w poprzednim roku zarobili więcej niż równowartość 150 tysięcy euro. W 2015 roku zatem ryczałt będą mogli płacić przedsiębiorcy, którzy osiągnęli w 2014 roku przychody ze sprzedaży nie wyższe niż 626 880 złotych (limit jest przeliczany według kursu euro z 1 października 2014, czyli 4,1792). Granica ta nie obowiązuje nowych firm, które rozpoczną działalność w ciągu roku.
Kolejnym jest rodzaj prowadzonej działalności przez chcących skorzystać z ryczałtu. Nie mogą tego zrobić przedsiębiorcy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu:
- prowadzenia aptek,
- udzielania pożyczek pod zastaw (na przykład prowadzenia lombardów),
- kupna i sprzedaży walut,
- wykonywania osobiście wolnych zawodów innych niż lekarz, lekarz stomatolog, lekarz weterynarii, technik dentystyczny, felczer, położna, pielęgniarka, tłumacz oraz nauczyciel (udzielanie korepetycji),
- świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
- działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
Wykluczeni są również podatnicy rozliczający się na podstawie karty podatkowej. Nie skorzystają również okresowo zwolnieni z obowiązku płacenia podatku dochodowego, ci wytwarzający wyroby objęte akcyzą oraz ci, którzy w ramach działalności wykonują te same czynności wobec byłego pracodawcy, co na etacie w ciągu poprzednich dwóch lat.
_ Ryczałtowcy _ bez preferencji
Korzystanie z tej formy opodatkowania wyklucza zastosowanie ulgi prorodzinnej oraz wspólnego rozliczania z małżonkiem, czyli dwóch najpopularniejszych preferencji stosowanych przez polskich podatników. W dalszym ciągu mogą jednak odliczać:
- ulgę internetową, jeśli jeszcze nigdy jej nie odliczyli,
- ulgę rehabilitacyjną,
- ulgę na leki,
- ulgę na darowizny (na przykład na cele religijne czy za oddanie krwi).
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy podatnik ryczałtem rozlicza tylko przychody z tytułu najmu lub dzierżawy (więcej na ten temat przeczytasz tutaj)
. Wtedy pozostałe przychody, na przykład z tytułu pracy etatowej, może rozliczać z małżonkiem i stosować ulgę prorodzinną.
Chęć płacenia ryczałtu podatnik musi zgłosić właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (znajdziesz go tutaj)
najpóźniej do 20 stycznia. Rozpoczynający działalność natomiast powinien zrobić to we wniosku rejestrującym CEIDG-1.
Miesięczne zaliczki na podatek dochodowy wpłaca się do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Z kolei zeznanie roczne należy złożyć do końca stycznia na formularzu PIT-28.
Stawki ryczałtu
Brak preferencji i pomniejszania przychodu o koszty rekompensują niskie stawki podatku. Ryczałt można bowiem opłacać w wysokości:
- 3 procent,
- 5,5 procent,
- 8,5 procent,
- 17 procent,
- 20 procent.
Każdą ze stawek stosuje się dla innych rodzajów działalności na podstawie załącznika do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
| Stawki ryczałtu w zależności od źródła osiąganych przychodów | |
|---|---|
| Źródło: ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne | |
| Stawka | Źródło przychodów |
| 20% | przychody osiągane z wykonywania wolnych zawodów, |
| 17% | przychody ze świadczenia usług: |
| - reprodukcji komputerowych nośników informacji, pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych, pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych, pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich, | |
| - pośrednictwa w handlu hurtowym | |
| - hotelarskich, świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania, | |
| - parkingowych, obsługi centrali wzywania radio-taxi, pilotowania, organizatorów i pośredników turystycznych, | |
| - w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na zlecenie | |
| - wynajmu samochodów osobowych, wynajmu pozostałych środków transportu | |
| - doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, w zakresie oprogramowania, przetwarzania danych, | |
| - pozyskiwania personelu, dezynfekcji i tępienia szkodników, fotograficznych, przyjmowania telefonów, powielania, organizowania wystaw, targów i kongresów, | |
| - poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej nie sklasyfikowanych, opieki społecznej świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym, opieki społecznej związanych z przystosowaniem zawodowym | |
| 8,5% | - przychody z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, |
| - przychody związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom | |
| - przychody ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole, | |
| - przychody ze świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody, | |
| - przychody z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, | |
| - prowizje uzyskane przez komisanta, | |
| - prowizje uzyskane przez kolportera prasy, | |
| 5,5% | - przychody z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, |
| - prowizja uzyskana z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, | |
| 3% | - przychody z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, |
| - przychody z działalności handlowej, | |
| - przychody ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, | |
| - przychody z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, |
Ryczałtem w praktyce rozliczają się jednak tylko ci, którzy mogą skorzystać z niższych (3 procent, 5,5 procent i 8,5 procent) stawek. W pozostałych przypadkach korzystniej bowiem jest rozliczać się według zasad ogólnych (skala podatkowa 18 i 32 procent).