VAT UE. Sprawdź czy musisz się zarejestrować

– _ Podatnicy często nabywają usługi od firm zagranicznych, na przykład od Google, a nie wiedzą, że trzeba wykazać w deklaracjach VAT takie zdarzenie jako import usługi _ – wskazuje Tadeusz Haberka, dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu. Sprawdź też, czy w takim przypadku musisz się posługiwać numerem VAT UE.

Identyfikator ten jest często nazywany _ europejskim NIP-em _, dlatego że do polskiego numeru dołączany jest tylko przedrostek opisujący kraj – w przypadku Polski jest to PL. Mimo to musi on być nadany przez urząd skarbowy. Wbrew pozorom nie tylko VAT-owcy muszą go posiadać. Ten wymóg dotyczy również tych przedsiębiorców, którzy korzystają na przykład z przedmiotowego zwolnienia z podatku od towarów i usług, ale w transakcjach wewnątrzwspólnotowych przekroczyli kwotę 50 tysięcy złotych rocznego obrotu. W przypadku podmiotów, które tej granicy nie osiągnęły rejestracja jest dobrowolna.

Nie muszą tego robić również importerzy usług. Obowiązkowi podlegają natomiast ci, którzy świadczą usługi na rzecz jednej z następujących grup:

• innych podatników VAT UE;
• osób prawnych niebędących takimi podatnikami, ale posiadających numer VAT UE.

Importerzy usług nie muszą posługiwać się numerem VAT UE, jednak powinni taką transakcję rozliczyć w zwykłej deklaracji. – _ Podatnicy często nabywają usługi od firm zagranicznych, na przykład od Google, a nie wiedzą, że trzeba wykazać w deklaracjach VAT takie zdarzenie jako import usługi _ – wskazuje Tadeusz Haberka, dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu. Takie niedopatrzenie skutkuje wezwaniem przez urząd skarbowy do korekty deklaracji.

Rejestracji należy dokonać w urzędzie skarbowym przed dokonaniem pierwszej wewnątrzwspólnotowej transakcji. Naczelnik potwierdza nadanie _ europejskiego NIP-u _ w formularzu VAT-5 UE. To właśnie tym numerem przedsiębiorcy powinni się posługiwać we wszystkich transakcjach z kontrahentami działającymi w krajach Unii Europejskiej.

Oprócz rejestracji, przedsiębiorcy handlujący z zagranicznymi podmiotami muszą składać do urzędu skarbowego informację dotyczącą transakcji wewnątrzwspólnotowych (możesz ją pobrać tutaj)
. Mogą to robić co miesiąc lub co kwartał, przy czym ten drugi sposób (zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług)
dotyczy tych, u których spełnione są jednocześnie dwa warunki:

• całkowita wartość transakcji dostaw wewnątrzwspólnotowych, bez podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w danym kwartale kwoty 250 tysięcy złotych;
• całkowita wartość transakcji zakupów wewnątrzwspólnotowych, bez podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w danym kwartale kwoty 50 tysięcy złotych.

Deklaracja ta nie wiąże się z obowiązkiem zapłacenia podatku. Służy przede wszystkim do celów statystycznych i informacyjnych. - _ Polscy podatnicy często dokonują nabyć towarów od podmiotów zarejestrowanych w innych krajach Unii Europejskiej, ale nie wykazują tych operacji gospodarczych jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracjach VAT oraz nie składają informacji VAT UE – _narzeka dyrektor wrocławskiej Izby Skarbowej.

Szczególny przypadek stanowią przedsiębiorcy, którzy zawierają wyłącznie transakcje opodatkowane za granicą lub w danym okresie rozliczeniowym nie wykonali czynności opodatkowanych na terytorium kraju i deklarują podatek do zwrotu. Dla nich procedura jest bardziej skomplikowana niż dla tych, którzy prowadzą działalność w Polsce. – _ Tacy podatnicy, zgodnie z artykułem 87 ustawy, do tradycyjnej deklaracji VAT muszą dołączyć umotywowany wniosek _– wyjaśnia Tadeusz Haberka. Mogą go motywować chęcią utrzymania płynności finansowej firmy i wykazać, że nadwyżka wynikała ściśle z prowadzonej działalności. Dopiero po jego rozpatrzeniu mogą liczyć na zwrot kwoty podatku.