Zmiany w podatku PIT od 1 stycznia. Oto kto zyska, a kto straci

Najważniejszą zmianą w podatku PIT od 2025 r. jest tzw. kasowy PIT, czyli możliwość rozliczania przychodu przez przedsiębiorców dopiero po otrzymaniu płatności. Grono podatników, którzy mogą z niego skorzystać jest jednak ograniczone. Pozostałe zmiany nie są jednak rewolucyjne.

Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy zyskają możliwość rozliczania podatku PIT metodą kasową. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, rozliczający się według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych, zamiast wykazywać przychód już w momencie wystawienia faktury, będą mogli zrobić to dopiero po faktycznym otrzymaniu należności. To rozwiązanie eliminuje więc konieczność odprowadzania podatku od niezapłaconych faktur.

Nie jest to jednak metoda dostępna dla każdego. Dotyczy wyłącznie mikro przedsiębiorców z przychodami w 2024 roku nie większymi niż 1 mln zł, którzy nie prowadzą pełnych ksiąg rachunkowych. Z kasowego PIT nie mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej oraz spółki jawnej. Poza tym, nie wszystkie transakcje mogą być objęte tą metodą.

Poniżej przedstawiamy warunki stosowania tej metody.

Kasowy PIT będą mogli stosować także podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej dla przychodów z tej działalności osiągniętych w roku jej rozpoczęcia. Dokonany wybór metody kasowej dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego, zawiadomi o rezygnacji z tej metody.

Jak co roku, zmianie ulegnie limit składek zdrowotnych, które przedsiębiorcy rozliczający tzw. podatek liniowy 19 proc. mogą uznać za koszty uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu. W roku 2025 limit ten wyniesie 12 tys. 900 zł (wobec 11 600 zł w roku 2024 r.).

Od stycznia 2025 roku nie zmieni się natomiast kwota wolna od podatku. W dalszym ciągu będzie ona wynosiła 30 tys. zł dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych. Nie wzrośnie również próg podatkowy. A z opublikowanej 8 listopada 2024 r. odpowiedzi Ministerstwa Finansów na interpelację poselską nr 5712 wiemy, że takie podwyższenie nie jest nawet planowane.

Nie zmienią się również stawki podatku dochodowego, ani wysokość ryczałtowych kosztów, które pracownicy mogą uwzględnić w rachunku podatkowym. W dalszym ciągu będzie to 250 zł miesięcznie oraz 300 zł miesięcznie dla podatników, których miejsce zamieszkania różni się od miejscowości, w której siedzibę ma pracodawca.

Na korzyść podatników można jednak uznać zmianę podejścia fiskusa w sprawie rozliczania straty przy obliczaniu tzw. daniny solidarnościowej, w więc dodatkowego podatku w wysokości 4 proc., który dotyczy osób fizycznych z rocznymi dochodami przekraczającymi 1 mln złotych. Danina obliczana jest od nadwyżki dochodów powyżej 1 mln zł.

W 2024 roku fiskus zmieniał z urzędu negatywne interpretacje i wskazywał na możliwość odliczania straty z tego samego źródła od podstawy odliczania tej daniny.

W 2025 roku nie pojawią się żadne nowe ulgi i preferencje podatkowe. Nie zmieniają się również limity dla ulg, mimo, iż niektóre pozostają niezmienne od wielu lat. Np. kwota ulgi prorodzinnej nie zmieniła się od 2015 roku, a od 2013 r. niezmieniony pozostaje limit 112 tys. zł jako próg dochodów podatników z jednym dzieckiem uprawniający do ulgi prorodzinnej.

Pomimo zapowiedzi wprowadzenia kwoty wolnej w tzw. podatku Belki, a więc podatku od dochodów (przychodów) z kapitałów pieniężnych, w tym odsetek od oszczędności, nic się w tym zakresie nie zmieni od 1 stycznia 2025 r. Takie stanowisko przekazało Ministerstwo Finansów 4 grudnia 2024 r. w odpowiedź Ministra Finansów na interpelację 6383. Trwają co prawa prace nad projektem zmian w ustawie, ale "wskazanie terminu ich zakończenia jest trudne do określenia".

Pozytywnym akcentem jest jednak odpowiedź na interpelację poselską nr 6759, opublikowana 23 grudnia 2024 r., w której Minister Neneman wskazał, iż zwrot kosztów poniesionych przez pracownika na realizację zadania służbowego nie stanowi dla tego pracownika przychodu do opodatkowania.

Wydawać by się mogło, że takie podejście jest oczywiste, a jednak była to reakcja po kontrowersyjnym wyroku NSA (sygn. II FSK 230/22) z 19 listopada 2024 r. poprzedzonym niekorzystnymi rozstrzygnięciami fiskusa, w którym to sąd orzekł, że każdy zwrot za przejazd taksówką, nawet wówczas gdy dotyczy przewozu przez pracownika szpitala materiału do przeszczepu z lotniska do siedziby firmy, jest przychodem podatnika. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja przebywania pracownika w podróży służbowej.

Małgorzata Samborska, doradca podatkowy