Konto firmowe a cash flow: funkcje, które realnie pomagają w zarządzaniu finansami

Według norm Międzynarodowych Standardów Rachunkowości cash flow jest rachunkiem przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa. Przepływy pieniężne są środkami (wpływy i wypływy) oraz ekwiwalentem środków w ramach krótkoterminowych inwestycji, które łatwo wymienić na gotówkę. To nieodłączny element sprawozdania finansowego, na podstawie którego łatwiej ocenić sytuację finansową firmy.

Czy wiesz, że...? Rachunek przepływów pieniężnych (cash flow) składa się z trzech elementów – przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej, przepływy pieniężne z działalności finansowej oraz przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej.

Rachunek cash flow pozwala na zobrazowanie działalności finansowej, operacyjnej i inwestycyjnej. Na bazie zgromadzonych danych można opracowywać strategię działania na przyszłość, np. w celu utrzymania wysokiego poziomu rentowności i płynności finansowej prowadzonego biznesu.

Nowoczesne konto firmowe nie wpływa bezpośrednio na poziom cash flow przedsiębiorstwa, ale może znacząco wspierać jego monitorowanie i kontrolę. Dzięki historii operacji, integracjom z księgowością, automatyzacji płatności czy szybkiemu dostępowi do informacji o zobowiązaniach przedsiębiorca może łatwiej analizować rzeczywiste przepływy gotówki i szybciej reagować na ryzyko utraty płynności.

Kto ma obowiązek przygotowywania dokumentacji cash flow przedsiębiorstwa?

Rachunek przepływów pieniężnych stanowi element rocznego sprawozdania finansowego, jednak obowiązek jego sporządzania nie dotyczy wszystkich przedsiębiorstw. Zgodnie z ustawą o rachunkowości:

• jednostki mikro i małe mogą sporządzać uproszczone sprawozdanie finansowe, które nie obejmuje rachunku przepływów pieniężnych ani zestawienia zmian w kapitale własnym;
• rachunek przepływów pieniężnych sporządzają co do zasady jednostki inne niż mikro i małe, a także podmioty zobowiązane do pełnej sprawozdawczości finansowej lub badania sprawozdania przez biegłego rewidenta;
• jednostki mikro i małe mogą również sporządzać sprawozdanie w pełnym zakresie, jeśli nie korzystają z uproszczeń.

Wiele jednoosobowych działalności gospodarczych oraz mniejszych spółek nie ma ustawowego obowiązku sporządzania formalnego rachunku cash flow, choć analiza przepływów pieniężnych pozostaje istotna dla zarządzania płynnością finansową.

Rachunek przepływów pieniężnych pokazuje, skąd firma ma gotówkę i na co ją wydaje. Odpowiednia metoda sporządzania dokumentacji ułatwia kontrolę płynności finansowej. Przedsiębiorcy w celu ustalenia cash flow mogą wykorzystywać dwie metody:

Metoda bezpośrednia

Pokazuje realne wpływy i wydatki gotówki w podziale na główne kategorie brutto. Widzisz konkretne informacje: ile przyszło od klientów, ile zapłacono dostawcom, pracownikom, urzędom.

Przykładowo firma usługowa w jednego miesiąca:

• otrzymała od klientów 200 000 zł;
• zapłaciła dostawcom 110 000 zł;
• wypłaciła pensje 60 000 zł;
• zapłaciła podatki 15 000 zł.

Saldo gotówki z działalności operacyjnej wyniosło na plus 15 000 zł. W praktyce dodatni cash flow operacyjny wskazuje, że podstawowa działalność generuje gotówkę, jednak pełna ocena sytuacji finansowej wymaga również analizy przepływów inwestycyjnych, finansowych oraz zobowiązań firmy.

Metoda pośrednia

Tutaj liczy się wynik finansowy netto, czyli zysk albo strata z rachunku. Otrzymany wynik trzeba skorygować o elementy wpływające na rezultat rozliczeń księgowych, ale nie generują przepływu gotówki. W przypadku tej metody zysk nie równa się gotówce w firmowej kasie lub na koncie bankowym.

Do przygotowania raportu cash flow metodą pośrednią potrzebne są trzy grupy czynników:

• skutki transakcji bezgotówkowych (np. amortyzacja);
• rozliczenia międzyokresowe dotyczące przyszłych lub przeszłych płatności;
• przychody i koszty związane z działalnością inwestycyjną lub finansową.

Dla objaśnienia – przykładowa firma wykazała zysk netto 100 000 zł, a do tego dodaje amortyzację na poziomie 25 000 zł oraz wzrost zobowiązań o 10 000 zł, które nie zostały uregulowane. Do tego należy uwzględnić należności w kwocie 40 000 zł. To znaczy, że po korektach przepływ operacyjny w działalności wyniesie 95 000 zł.

Podsumowując, dodatni wynik finansowy nie zawsze oznacza dodatni cash flow. Firma może wykazywać zysk księgowy, a jednocześnie mieć problemy z płynnością, np. z powodu wysokich należności lub inwestycji wymagających dużych wydatków gotówkowych.

Źródła:

1. https://www.gov.pl/web/finanse/miedzynarodowe-standardy-rachunkowosci
2. https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00245
3. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19941210591/U/D19940591Lj.pdf